Belasting over toegevoegde waarde
Hoofdstuk 1: algemeenheden
1. Situering
1.1. Europese context
Europese belasting
Hoogste gezag van Europese wetgeving tegen over van nationale wetgeving
- Algemene btw-richtlijn = verplicht bepaalde resultaten bereiken, zelf bepalen hoe
- Verordeningen = rechtstreeks toepasselijk in elke lidstaat
- Beschikkingen individuele situaties
1.2. Belgische context
Deel van fiscaal recht indirecte belastingen
Heffing vastgelegd door Algemene Administratie van de Fiscaliteit
- Particulieren
- KMO’S
- Middelgrote en grote ondernemingen
Inning door administratie van inning en invordering
Deel bestemd voor Europese gemeenschap
2. Overdrachtsbelastingen
Basis BTW = overdracht van goederen en diensten
BTW = verbruiksbelasting die wordt ‘gedragen’ door de eindverbruiker
3. Werkingsmechanisme van de BTW
Producent Groothandel Kleinhandel Consument
Aankoop excl. btw 0,00 10000,00 18500,00 25000,00
Verkoop excl. btw 10000,00 18500,00 25000,00 0,00
Toegevoegde waarde 10000,00 8500,00 6500,00 0,00
Verschuldigde btw 2100,00 3885,00 5250,00
Aftrekbare btw 0,00 2100,00 3885,00 5250,00
Te vereffenen btw 2100,00 1785,00 1365,00
Totaal te vereffenen btw = aftrekbare btw-consument
BTW=
- Verbruiksbelasting
- Geheven door BTW belastingplichtige
- In alle fasen van het productieproces
- Voldaan via gefractioneerde betalingen
BTW belastingplichtige = centrale figuur in Btw-stelsel
4. Toepassingsgebied van de BTW
4.1. Territoriaal
Art. 1
4.2. Belastbare handeling
Levering goederen Art. 2
Verstrekken goederen Art. 2
Invoer Art. 3
Intracommunautaire verwerving Art. 3 bis
, 4.3. Plaats
Belastbare handelingen kunnen enkel aan Belgische BTW onderworpen zijn als de plaats van
de handeling zich in België situeert
5. Enkele essentiële begrippen
Belastbaar feit = belastbare handeling Art. 1 §12 1°
Tijdstip = ogenblik van de handeling
Opeisbaarheid = verschuldigdheid van de BTW Art. 1 §12 2°
Tijdstip voldoening BTW = periodieke Btw-aangifte
6. Btw-denkpatroon
- Wordt de handeling verricht door een BTW belastingplichtige? NEE Geen BTW
- Stelt de BTW belastingplichtige een belastbare handeling? NEE Geen BTW
- Vindt de belastbare handeling plaats in België? NEE Geen Belgische BTW
- Kan vrijstelling ingeroepen worden? JA Geen Belgische BTW
- Wie is schuldenaar van de BTW? BTW plichtige klant verlegging
, Hoofdstuk 2: de BTW belastingplichtige
1. De btw belastingplichtige
1.1. Begrip
De persoon die door ondubbelzinnige daden de wil uit geregeld en zelfstandig bij een
economische activiteit, in het wetboek btw bedoelde handelingen te verrichten, verkrijgt de
hoedanigheid van btw-belastingplichtige.
Bij btw zijn bepaalde daden die een belastingplichtige stelt onderworpen aan de belasting.
In tegenstelling tot bij directe belastingen, waar de persoon onderworpen aan de belasting.
Btw wordt met andere woorden geheven op bepaalde belastbare feiten.
Belastingplichtige is bij verkoop niet de belastingdrager eindconsument
Leverancier betaald in de meeste gevallen de btw (belastingplichtige)
1.2. Kenmerken (Art. 4 §1)
Essentiele voorwaarden
- Eenieder = iedereen kan btw belastingplichtig zijn
- Economische activiteit (vrijstellingen art. 44)
- Geregeld = opeenvolging van handelingen
- Zelfstandig = geen band van ondergeschiktheid (personeel)
Niet-essentiële voorwaarden
- Met of zonder winstoogmerk
- Hoofd- of bijberoep
- Plaats uitoefening onbelangrijk
1.3. Fiscale eenheid (Art. 4 §2)
De in België gevestigde personen die juridisch gezien wel zelfstandig zijn, doch financieel,
economisch en organisatorisch nauw met elkaar verbonden zijn.
Alle in België gevestigde btw-belastingplichten, met of zonder recht op aftrek, kunnen deel
uitmaken van de btw-eenheid. De leden moeten een economische activiteit in de zin van de
btw-richtlijn uitoefenen. De btw-belastingplichtigen die een btw-eenheid willen oprichten,
moeten een van hen aanduiden als vertegenwoordiger.
Voordelen:
- Geen doorfacturatie nodig intra-groepstransacties vallen buiten btw-sfeer
- 1 aangifte per btw-eenheid handelingen met derden worden geacht door btw-
eenheid
- 1 lid van de groep is vertegenwoordiger tegen over staat
Nadeel:
- Alle groepsleden zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling van de btw-schulden van
elk groepslid
Voorbeeld: Een bedrijf heeft verschillende ondernemingen per onderdeel (Bestellingen,
productie en kantoren) deze 3 bedrijven zijn economisch, financieel en organisatorisch met
elkaar verbonden en kunnen dan samen 1 btw-aangifte indienen. (Na aanvraag)
Hoofdstuk 1: algemeenheden
1. Situering
1.1. Europese context
Europese belasting
Hoogste gezag van Europese wetgeving tegen over van nationale wetgeving
- Algemene btw-richtlijn = verplicht bepaalde resultaten bereiken, zelf bepalen hoe
- Verordeningen = rechtstreeks toepasselijk in elke lidstaat
- Beschikkingen individuele situaties
1.2. Belgische context
Deel van fiscaal recht indirecte belastingen
Heffing vastgelegd door Algemene Administratie van de Fiscaliteit
- Particulieren
- KMO’S
- Middelgrote en grote ondernemingen
Inning door administratie van inning en invordering
Deel bestemd voor Europese gemeenschap
2. Overdrachtsbelastingen
Basis BTW = overdracht van goederen en diensten
BTW = verbruiksbelasting die wordt ‘gedragen’ door de eindverbruiker
3. Werkingsmechanisme van de BTW
Producent Groothandel Kleinhandel Consument
Aankoop excl. btw 0,00 10000,00 18500,00 25000,00
Verkoop excl. btw 10000,00 18500,00 25000,00 0,00
Toegevoegde waarde 10000,00 8500,00 6500,00 0,00
Verschuldigde btw 2100,00 3885,00 5250,00
Aftrekbare btw 0,00 2100,00 3885,00 5250,00
Te vereffenen btw 2100,00 1785,00 1365,00
Totaal te vereffenen btw = aftrekbare btw-consument
BTW=
- Verbruiksbelasting
- Geheven door BTW belastingplichtige
- In alle fasen van het productieproces
- Voldaan via gefractioneerde betalingen
BTW belastingplichtige = centrale figuur in Btw-stelsel
4. Toepassingsgebied van de BTW
4.1. Territoriaal
Art. 1
4.2. Belastbare handeling
Levering goederen Art. 2
Verstrekken goederen Art. 2
Invoer Art. 3
Intracommunautaire verwerving Art. 3 bis
, 4.3. Plaats
Belastbare handelingen kunnen enkel aan Belgische BTW onderworpen zijn als de plaats van
de handeling zich in België situeert
5. Enkele essentiële begrippen
Belastbaar feit = belastbare handeling Art. 1 §12 1°
Tijdstip = ogenblik van de handeling
Opeisbaarheid = verschuldigdheid van de BTW Art. 1 §12 2°
Tijdstip voldoening BTW = periodieke Btw-aangifte
6. Btw-denkpatroon
- Wordt de handeling verricht door een BTW belastingplichtige? NEE Geen BTW
- Stelt de BTW belastingplichtige een belastbare handeling? NEE Geen BTW
- Vindt de belastbare handeling plaats in België? NEE Geen Belgische BTW
- Kan vrijstelling ingeroepen worden? JA Geen Belgische BTW
- Wie is schuldenaar van de BTW? BTW plichtige klant verlegging
, Hoofdstuk 2: de BTW belastingplichtige
1. De btw belastingplichtige
1.1. Begrip
De persoon die door ondubbelzinnige daden de wil uit geregeld en zelfstandig bij een
economische activiteit, in het wetboek btw bedoelde handelingen te verrichten, verkrijgt de
hoedanigheid van btw-belastingplichtige.
Bij btw zijn bepaalde daden die een belastingplichtige stelt onderworpen aan de belasting.
In tegenstelling tot bij directe belastingen, waar de persoon onderworpen aan de belasting.
Btw wordt met andere woorden geheven op bepaalde belastbare feiten.
Belastingplichtige is bij verkoop niet de belastingdrager eindconsument
Leverancier betaald in de meeste gevallen de btw (belastingplichtige)
1.2. Kenmerken (Art. 4 §1)
Essentiele voorwaarden
- Eenieder = iedereen kan btw belastingplichtig zijn
- Economische activiteit (vrijstellingen art. 44)
- Geregeld = opeenvolging van handelingen
- Zelfstandig = geen band van ondergeschiktheid (personeel)
Niet-essentiële voorwaarden
- Met of zonder winstoogmerk
- Hoofd- of bijberoep
- Plaats uitoefening onbelangrijk
1.3. Fiscale eenheid (Art. 4 §2)
De in België gevestigde personen die juridisch gezien wel zelfstandig zijn, doch financieel,
economisch en organisatorisch nauw met elkaar verbonden zijn.
Alle in België gevestigde btw-belastingplichten, met of zonder recht op aftrek, kunnen deel
uitmaken van de btw-eenheid. De leden moeten een economische activiteit in de zin van de
btw-richtlijn uitoefenen. De btw-belastingplichtigen die een btw-eenheid willen oprichten,
moeten een van hen aanduiden als vertegenwoordiger.
Voordelen:
- Geen doorfacturatie nodig intra-groepstransacties vallen buiten btw-sfeer
- 1 aangifte per btw-eenheid handelingen met derden worden geacht door btw-
eenheid
- 1 lid van de groep is vertegenwoordiger tegen over staat
Nadeel:
- Alle groepsleden zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling van de btw-schulden van
elk groepslid
Voorbeeld: Een bedrijf heeft verschillende ondernemingen per onderdeel (Bestellingen,
productie en kantoren) deze 3 bedrijven zijn economisch, financieel en organisatorisch met
elkaar verbonden en kunnen dan samen 1 btw-aangifte indienen. (Na aanvraag)
