Europees Belastingrecht Tax Advice HVA les- en boekaantekeningen COMPLEET (ZIE BUNDEL)

EBR
Week 1

 Overdracht soevereine bevoegdheden  Unie;
 Supranationale samenwerking  welvaart, vrede en welzijn bevorderen;
 Vrij verkeer van:
o Kapitaal;
o Geld;
o Mensen;
o Handel;
o  Harmonisering btw.

 Geschiedenis v/d Unie;
o 1958  verdrag van Rome, oprichting EEG, EG-verdrag;
o Tegengaan WOIII;
o Strekking EG-verdrag drie pijlers:
o Founding fathers Europese Gemeenschap van Kolen en Staal  BE DE
LX FR NL;
o Euratom;
o EEG  gez. binnenmarkt, bestaat nog, maar op andere manier en
naam

 1993 Maastricht  heet nu VWEU;
o O.a. een vindplaats voor gedragsvrijheden;
o Garantie interne markt, op eenzelfde (belastingtechnische) manier
behandeld;
o Peilers:
o EG (EU fungeert als overkoepelende organisatie waarvan Europese
gemeenschappen deel van uitmaakten);
o Gemeenschappelijk buitenlands en veiligheidsbeleid;
o Politie en Justitie;
o Ondersteunende verdragen:
o Amsterdam, Nice, 2001  toelating nieuwe lidstaten laagdrempeliger;
o Lissabon 2009  versimpeling bestuurbaarheid met zoveel nieuwe
lidstaten  steeds verdergaande bevoegdheid over toetreding
nieuwe lidstaten;
o Sinds Lissabon een rechtspersoon nog maar (eigenlijk oude
EEG-verdrag over de interne markt)  zie art 47 VWEU.


 Europese Commissie  waakhondsfunctie betreffende de rechtstoepassing, 27
commissarissen voor elke lidstaat die bepaald gebied afbakenen;
o Wanneer wetgeving niet goed/te laat geïmplementeerd is  mogelijk
infractieprocedure;
o Is de uitvoerende macht binnen EU;

, o Besluitvorming bij meerderheid;
o Stelt wetgeving voor aan Europees Parlement en Europese Raad, voert
begroting uit;
o Maakt zaken aanhangig bij Europees Hof van Justitie, bewaakt mededinging
en staatssteun;
o In belastingzaken belangrijk (infractie-/inbreukprocedures);
o Ursula von der Leyen sinds 1/12/19 voorzitter;
o Art 244 VWEU;
 Europees Parlement  gekozen door EU-bevolking, raadpleging bij secundair
Unierecht 571 leden;
o Wetgevende macht binnen EU;
o I.s.m. RvM/RvEU  recht van wetgeving;
o I.s.m. RvM  recht van budget;
o Controleert EC, en moet diens voorzitter goedkeuren;
o Vandaag de dag 705 parlementariërs, verdeeld in fracties;
o Reist tussen Brussel en Staatsburg;
o In 1992 besloten nationale regeringen EU in EU-verdrag vast te leggen
waar EU-instellingen officieel gevestigd zijn;
o Belangrijk voor werkregelingen parlement: Staatsburg vestigingsplaats
en locatie  meest plenaire vergaderingen, in Brussel 
parlementaire commissies, Luxemburg  secretariaat (personeel) van
het parlement;
o In 1997 is deze regeling in gehele EU-verdrag opgenomen;
Elke wijziging van de huidige regeling  vereist wijziging verdrag 
unanieme goedkeuring alle lidstaatregeringen en vereist ratificatie
door alle nationale parlementen;
 Europese Hof van Justitie  verzekering van eerbiediging van het recht bij uitleg en
toepassing van het Unierecht. Leden  HvJ, elke lidstaat heeft rechter in dit orgaan,
bijstand door 11 advocaten-generaal (AG) die een advisering voor een logische
uitspraak voorleggen, voorafgaand aan de daadwerkelijke uitspraak;
o Oprichting 1952, locatie Luxemburg;
o Art. 251 VWEU;
o Besluitvorming met gewone meerderheid;
o Bindende uitspraken, geen hogere instantie;
o Bewaakt correcte toepassing van het (ongeschreven) gemeenschapsrecht 
door de uitleg voor te schrijven;
o Dominante factor in het Europese integratieproces;
o Geen harmonisatie, maar negatieve integratie/harmonisatie  want wordt
opgelegd;
o Art. 267 VWEU;
o Infractieprocedures  EC/lidstaat klaagt over verkeerde toepassing Europese
regels;
o Particulier heeft toegang:
o (Indirect) nationale rechter;
o Indiening klachtenformulier EC;
o Prejudiciële vragen (beslisschema):

, o Lagere rechter ( in belastingzaken het gerechtshof) kan deze
facultatief voorleggen, hoogste rechter heeft wél verplichting, tenzij:
o Acte clair;
o Hoogste rechter is overtuigd van de evidentie van het
antwoord voor zowel hem als de overige Europese
hoogste rechters;
o Acte éclairé;
o Zaak waar al prejudiciële vragen zijn in vergelijkbare
zaak;
o Evidentie/vergelijkbaarheid zijn grijze gebieden
waar EHvJ regelmatig nog ingrijpt;
o Art. 3 VWEU, hoe vrede te bewaren (neg. integr.) diverse
uitspraken zoals deze:

HvJ Gilly, HvJ EU 12 mei 1998
(ECLI:EU:C:1998:221)
Essentie
Arrest beslaat de verenigbaarheid met het EU-recht van het verdrag ter voorkoming van
dubbele belastingbepalingen Duitsland  Frankrijk. Hierin is sprake van onderscheid op
basis van nationaliteit, is dat toegestaan?
Rechtsregel
Bij harmonisatiegebrek binnen EU zijn lidstaten bevoegd om overeenkomsten ter
voorkoming van dubbele belasting af te sluiten. Zij kunnen daarbij kiezen voor verschillende
aanknopingspunten voor de verdeling van de heffingsbevoegdheid. Het internationaal
geaccepteerde maken van onderscheid o.b.v. nationaliteit is hier niet i.s.m. het vrije verkeer
van werknemers.
Inhoud arrest
Heer en mevrouw Gilly inwonend in Frankrijk, dicht bij de Duitse grens. De man bezit de
Franse nationaliteit en werkt in Frankrijk. De vrouw heeft de Duitse nationaliteit en de
Franse door haar huwelijk en werkt in Duitsland. Zij hebben een geschil met de Franse fiscus
over de belasting die Franse belastingheffing op basis van het verdrag ter voorkoming van
dubbele belasting tussen Frankrijk en Duitsland. Dit verdrag bepaalt dat het
(overheids)salaris van mevrouw Gilly belast is in Duitsland omdat zij de Duitse nationaliteit
bezit. Op grond van het verdrag mag ook Frankrijk hier belasting over heffen, mits daarbij
Frankrijk wel een verrekening van de in Duitsland geheven belasting geeft.

 Europese Raad;
o Ingesteld in 2009;
o Staatshoofden en regeringsleiders van Lidstaten + voorzitter EC en z’n eigen
voorzitter (momenteel Charles Michel);
o Verschaft visie economie en werkgelegenheid, bespreekt belangrijke politieke
vraagstukken;
o Art. 15 VWEU  minstens 4 jaarlijkse vergaderingen, verslag van
vergaderingen verschaft aan parlement;
o Informeringsfunctie  geeft richtsnoeren voor Europa;
 Raad van Europa  47 leden, 6 waarnemers (o.a. Vaticaanstad, CA, JP, MEX);