PERSONENBELASTING
KMO-Management
Samenvatting: boek personenbelasting initiatiecursus
HOGENT
,INHOUDSOPGAVE
Inhoudsopgave
HOOFDSTUK 1: SITUERING...............................................................................................................................................4
SITUERING VAN DE FISCALE WETGEVING....................................................................................................................
BELASTINGEN IN BELGIË...............................................................................................................................................
DE INKOMSTEN VAN DE OVERHEID.............................................................................................................................
FISCALE INKOMSTEN................................................................................................................................................
DE NIET-FISCALE INKOMSTEN..................................................................................................................................
ENKELE KENGETALLEN BEGROTINGSJAAR 2017..........................................................................................................
HOOFDSTUK 2: KENMERKEN............................................................................................................................................6
ANNALITEIT, BELASTBAAR TIJDPERK, AANSLAGJAAR..................................................................................................
BELASTINGPLICHTIGE...................................................................................................................................................
INDELING VAN DE BELASTBARE INKOMSTEN..............................................................................................................
DE BELASTENDE OVERHEDEN......................................................................................................................................
FEDERALE OVERHEID EN DE GEWESTEN..................................................................................................................
DE GEMEENTEN........................................................................................................................................................
BEPALING VAN HET BELASTBAAR INKOMEN EN VAN DE VERSCHULDIGDE BELASTING.............................................
HET BEPALEN VAN DE BELASTBARE BASIS...............................................................................................................
ALGEMENE BESCHOUWINGEN INZAKE BELASTINGBEREKENING............................................................................
FISCALE AUTONOMIE EN HET AANGIFTE FORMULIER...........................................................................................
HET BEPALEN VAN DE AANSLAGBASIS IN GEZINSVERBAND......................................................................................
BELASTING PLICHTIGE DIE ALLEEN WORDT BELAST..............................................................................................
DE GEHUWDEN EN WETTELIJK SAMENWONENDEN.............................................................................................
PROGRESSIEF STIJGENDE BELASTINGEN....................................................................................................................
BELASTINGVRIJE SOM................................................................................................................................................
HOOFDSTUK 3: PERSONEN TEN LASTE...........................................................................................................................15
WIE KOMT HIERVOOR IN AANMERKING?..................................................................................................................
VOORWAARDEN.........................................................................................................................................................
INWONEN OP 1 JANUARI VAN HET AANSLAGJAAR...............................................................................................
FINANCIËLE AFHANKELIJKHEID..............................................................................................................................
OORSPRONG VAN DE BEZOLDIGINGEN.................................................................................................................
GEVOLG VERHOGING BELASTINGVRIJE SOM.............................................................................................................
KINDEREN TEN LASTE.............................................................................................................................................
ANDERE PERSONEN TEN LASTE..............................................................................................................................
BIJZONDERE GEVALLEN..........................................................................................................................................
AANDACHTSPUNTEN..................................................................................................................................................
AANREKENING VERHOGING BVS OP AANSLAGBASIS............................................................................................
GEEN WEDERZIJDSE TENLASTENEMING................................................................................................................
1
, OVERLEIDEN TIJDENS INKOMSTENJAAR................................................................................................................
VERMISTE OF ONTVOERDE KINDEREN...................................................................................................................
BELASTINGKREDIET WEGENS KINDEREN TEN LASTE.................................................................................................
HOOFDSTUK 4: ENKELE PROCEDUERS...........................................................................................................................20
AANGIFTE...................................................................................................................................................................
CONTROLE EN BEWIJS................................................................................................................................................
BERICHT VAN WIJZIGING............................................................................................................................................
INKOHIERING..............................................................................................................................................................
AANSLAG BILJET.........................................................................................................................................................
TERMIJNEN.................................................................................................................................................................
VERZETPROCEDURE....................................................................................................................................................
FISCALE BEMIDDELING...............................................................................................................................................
RULING OF VOORAFGAANDE AKKOORDEN: LEZEN P 42...........................................................................................
SAMENVATTEND SCHEMA.........................................................................................................................................
HOOFDSTUK 5: VOORHEFFINGEN, BELASTINGKREDIETEN & VOORAFBETALINGEN.....................................................23
VERREKENBAARHEID EN TERUGBETAALBAARHEID...................................................................................................
HET BELASTINGKREDIET.............................................................................................................................................
VOORAFBETALING......................................................................................................................................................
DE EIGENLIJKE VOORAFBETALING..........................................................................................................................
FISCAAL VOLUNTARIAAT............................................................................................................................................
HOOFDSTUK 6: DE IN DE PERSONENBELASTING BELASTBARE INKOMSTEN.................................................................25
AFDELING 1: DE ONROERDENDE INKOMSTEN...........................................................................................................
BEDOELDE ONROERENDE GOEDEREN...................................................................................................................
BEDOELDE INKOMSTEN EN DE OVEREENKOMSTIGE BELASTINGPLICHTIGE.........................................................
HET KADASTRAAL INKOMEN (KI)............................................................................................................................
HET BEPALEN VAN DE ONROERENDE VOORHEFFING...........................................................................................
AFDELING 2: DE ROERENDE INKOMSTEN..................................................................................................................
BETREFT..................................................................................................................................................................
INLEIDING...............................................................................................................................................................
ROERENDE VOORHEFFING.....................................................................................................................................
AANGIFTE EN BEREKENING NRBI...........................................................................................................................
VERPLICHTE AANGIFTE: CASUÏSTIEK......................................................................................................................
INNINGS-EN BEWARINGSKOSTEN..........................................................................................................................
DE ROERENDE INKOMSTEN EN DE 6DE STAATSHERVORMING...............................................................................
AFDELING 3: BEROEPSINKOMSTEN............................................................................................................................
ALGEMEENHEDEN..................................................................................................................................................
BEDRIJFSVOORHEFFING.........................................................................................................................................
NETTO GEZAMENLIJK BELASTBAAR BEROEPSINKOMEN.......................................................................................
AANGIFTE EN BEREKENING VAN HET BELASTBAAR BEROEPSINKOMEN...............................................................
2
, AFDELING 4: DE DIVERSE INKOMSTEN.......................................................................................................................
AANGIFTE...............................................................................................................................................................
BETREFT..................................................................................................................................................................
STUDIE VAN DE BELASTBARE INKOMSTEN VAN ART 90 WIB................................................................................
DIVERSE INKOMSTEN EN GEHUWDE/WETTELIJK SAMENWONENDEN.................................................................
HOOFDSTUK 7: BEDRAGEN AFTREKBAAR VAN TOTAAL NETTO-INKOMEN: AFTREKBARE BESTEDINGEN....................69
ALGEMEEN.................................................................................................................................................................
BELASTBAAR INKOMEN => VERSCHULDIGDE BELASTING......................................................................................
VERSCHULDIGDE BELASTING.................................................................................................................................
UITKERING TOT ONDERHOUD................................................................................................................................
HOOFDSTUK 8: UITGAVEN DIE AANLEIDING GEVEN TOT EEN BELASTINGSVERMINDERING........................................71
AFDELING 1: GEWESTELIJKE BELASTINGVERMINDERING..........................................................................................
TEGEN MARGINALE AANSLAGVOET.......................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING VAN 30%....................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING VAN 2,5%...................................................................................................................
AFDELING 2: FEDERALE BELASTINGVERMINDERINGEN.............................................................................................
BELASTINGVERMINDERING TEGEN MARGINALE AANSLAGVOET..........................................................................
BELASTINGVERMINDERING TOT 75%....................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING AAN 45%....................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING VAN 30%....................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING AAN 25%....................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING AAN 20%....................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING VAN 15%....................................................................................................................
HOOFDSTUK 9: WOONLENINGEN..................................................................................................................................79
ALGEMEEN.................................................................................................................................................................
HET BEGRIP WOONBONUS....................................................................................................................................
HET BEGRIP LANGE TERMIJNSPAREN....................................................................................................................
HOE/WANNEER BEOORDELEN...............................................................................................................................
AFDELING I: EIGEN WONING......................................................................................................................................
EIGEN WONING VERSUS FISCALE WOONPLAATS..................................................................................................
BELASTINGVERMINDERINGEN: ALGEMEEN...........................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING DOOR LENINGEN VAN VOOR 2005...........................................................................
BELASTINGVERMINDERING VOOR LENINGEN VANAF 2005 (DE NIEUWE REGELING) / AFTREK VOOR ENIGE
EN EIGEN WONING OF WOONBONUS...................................................................................................................
MEERDERE EIGENAARS EN TOEPASSING VAN DE BELASTINGVERMINDERING.........................................................
AFDELING II: ANDERE BESTEMMING DAN EIGEN WOONHUIS......................................................................................90
OMSTANDIGHEDEN....................................................................................................................................................
MEERDERE LENINGEN................................................................................................................................................
3
KMO-Management
Samenvatting: boek personenbelasting initiatiecursus
HOGENT
,INHOUDSOPGAVE
Inhoudsopgave
HOOFDSTUK 1: SITUERING...............................................................................................................................................4
SITUERING VAN DE FISCALE WETGEVING....................................................................................................................
BELASTINGEN IN BELGIË...............................................................................................................................................
DE INKOMSTEN VAN DE OVERHEID.............................................................................................................................
FISCALE INKOMSTEN................................................................................................................................................
DE NIET-FISCALE INKOMSTEN..................................................................................................................................
ENKELE KENGETALLEN BEGROTINGSJAAR 2017..........................................................................................................
HOOFDSTUK 2: KENMERKEN............................................................................................................................................6
ANNALITEIT, BELASTBAAR TIJDPERK, AANSLAGJAAR..................................................................................................
BELASTINGPLICHTIGE...................................................................................................................................................
INDELING VAN DE BELASTBARE INKOMSTEN..............................................................................................................
DE BELASTENDE OVERHEDEN......................................................................................................................................
FEDERALE OVERHEID EN DE GEWESTEN..................................................................................................................
DE GEMEENTEN........................................................................................................................................................
BEPALING VAN HET BELASTBAAR INKOMEN EN VAN DE VERSCHULDIGDE BELASTING.............................................
HET BEPALEN VAN DE BELASTBARE BASIS...............................................................................................................
ALGEMENE BESCHOUWINGEN INZAKE BELASTINGBEREKENING............................................................................
FISCALE AUTONOMIE EN HET AANGIFTE FORMULIER...........................................................................................
HET BEPALEN VAN DE AANSLAGBASIS IN GEZINSVERBAND......................................................................................
BELASTING PLICHTIGE DIE ALLEEN WORDT BELAST..............................................................................................
DE GEHUWDEN EN WETTELIJK SAMENWONENDEN.............................................................................................
PROGRESSIEF STIJGENDE BELASTINGEN....................................................................................................................
BELASTINGVRIJE SOM................................................................................................................................................
HOOFDSTUK 3: PERSONEN TEN LASTE...........................................................................................................................15
WIE KOMT HIERVOOR IN AANMERKING?..................................................................................................................
VOORWAARDEN.........................................................................................................................................................
INWONEN OP 1 JANUARI VAN HET AANSLAGJAAR...............................................................................................
FINANCIËLE AFHANKELIJKHEID..............................................................................................................................
OORSPRONG VAN DE BEZOLDIGINGEN.................................................................................................................
GEVOLG VERHOGING BELASTINGVRIJE SOM.............................................................................................................
KINDEREN TEN LASTE.............................................................................................................................................
ANDERE PERSONEN TEN LASTE..............................................................................................................................
BIJZONDERE GEVALLEN..........................................................................................................................................
AANDACHTSPUNTEN..................................................................................................................................................
AANREKENING VERHOGING BVS OP AANSLAGBASIS............................................................................................
GEEN WEDERZIJDSE TENLASTENEMING................................................................................................................
1
, OVERLEIDEN TIJDENS INKOMSTENJAAR................................................................................................................
VERMISTE OF ONTVOERDE KINDEREN...................................................................................................................
BELASTINGKREDIET WEGENS KINDEREN TEN LASTE.................................................................................................
HOOFDSTUK 4: ENKELE PROCEDUERS...........................................................................................................................20
AANGIFTE...................................................................................................................................................................
CONTROLE EN BEWIJS................................................................................................................................................
BERICHT VAN WIJZIGING............................................................................................................................................
INKOHIERING..............................................................................................................................................................
AANSLAG BILJET.........................................................................................................................................................
TERMIJNEN.................................................................................................................................................................
VERZETPROCEDURE....................................................................................................................................................
FISCALE BEMIDDELING...............................................................................................................................................
RULING OF VOORAFGAANDE AKKOORDEN: LEZEN P 42...........................................................................................
SAMENVATTEND SCHEMA.........................................................................................................................................
HOOFDSTUK 5: VOORHEFFINGEN, BELASTINGKREDIETEN & VOORAFBETALINGEN.....................................................23
VERREKENBAARHEID EN TERUGBETAALBAARHEID...................................................................................................
HET BELASTINGKREDIET.............................................................................................................................................
VOORAFBETALING......................................................................................................................................................
DE EIGENLIJKE VOORAFBETALING..........................................................................................................................
FISCAAL VOLUNTARIAAT............................................................................................................................................
HOOFDSTUK 6: DE IN DE PERSONENBELASTING BELASTBARE INKOMSTEN.................................................................25
AFDELING 1: DE ONROERDENDE INKOMSTEN...........................................................................................................
BEDOELDE ONROERENDE GOEDEREN...................................................................................................................
BEDOELDE INKOMSTEN EN DE OVEREENKOMSTIGE BELASTINGPLICHTIGE.........................................................
HET KADASTRAAL INKOMEN (KI)............................................................................................................................
HET BEPALEN VAN DE ONROERENDE VOORHEFFING...........................................................................................
AFDELING 2: DE ROERENDE INKOMSTEN..................................................................................................................
BETREFT..................................................................................................................................................................
INLEIDING...............................................................................................................................................................
ROERENDE VOORHEFFING.....................................................................................................................................
AANGIFTE EN BEREKENING NRBI...........................................................................................................................
VERPLICHTE AANGIFTE: CASUÏSTIEK......................................................................................................................
INNINGS-EN BEWARINGSKOSTEN..........................................................................................................................
DE ROERENDE INKOMSTEN EN DE 6DE STAATSHERVORMING...............................................................................
AFDELING 3: BEROEPSINKOMSTEN............................................................................................................................
ALGEMEENHEDEN..................................................................................................................................................
BEDRIJFSVOORHEFFING.........................................................................................................................................
NETTO GEZAMENLIJK BELASTBAAR BEROEPSINKOMEN.......................................................................................
AANGIFTE EN BEREKENING VAN HET BELASTBAAR BEROEPSINKOMEN...............................................................
2
, AFDELING 4: DE DIVERSE INKOMSTEN.......................................................................................................................
AANGIFTE...............................................................................................................................................................
BETREFT..................................................................................................................................................................
STUDIE VAN DE BELASTBARE INKOMSTEN VAN ART 90 WIB................................................................................
DIVERSE INKOMSTEN EN GEHUWDE/WETTELIJK SAMENWONENDEN.................................................................
HOOFDSTUK 7: BEDRAGEN AFTREKBAAR VAN TOTAAL NETTO-INKOMEN: AFTREKBARE BESTEDINGEN....................69
ALGEMEEN.................................................................................................................................................................
BELASTBAAR INKOMEN => VERSCHULDIGDE BELASTING......................................................................................
VERSCHULDIGDE BELASTING.................................................................................................................................
UITKERING TOT ONDERHOUD................................................................................................................................
HOOFDSTUK 8: UITGAVEN DIE AANLEIDING GEVEN TOT EEN BELASTINGSVERMINDERING........................................71
AFDELING 1: GEWESTELIJKE BELASTINGVERMINDERING..........................................................................................
TEGEN MARGINALE AANSLAGVOET.......................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING VAN 30%....................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING VAN 2,5%...................................................................................................................
AFDELING 2: FEDERALE BELASTINGVERMINDERINGEN.............................................................................................
BELASTINGVERMINDERING TEGEN MARGINALE AANSLAGVOET..........................................................................
BELASTINGVERMINDERING TOT 75%....................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING AAN 45%....................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING VAN 30%....................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING AAN 25%....................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING AAN 20%....................................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING VAN 15%....................................................................................................................
HOOFDSTUK 9: WOONLENINGEN..................................................................................................................................79
ALGEMEEN.................................................................................................................................................................
HET BEGRIP WOONBONUS....................................................................................................................................
HET BEGRIP LANGE TERMIJNSPAREN....................................................................................................................
HOE/WANNEER BEOORDELEN...............................................................................................................................
AFDELING I: EIGEN WONING......................................................................................................................................
EIGEN WONING VERSUS FISCALE WOONPLAATS..................................................................................................
BELASTINGVERMINDERINGEN: ALGEMEEN...........................................................................................................
BELASTINGVERMINDERING DOOR LENINGEN VAN VOOR 2005...........................................................................
BELASTINGVERMINDERING VOOR LENINGEN VANAF 2005 (DE NIEUWE REGELING) / AFTREK VOOR ENIGE
EN EIGEN WONING OF WOONBONUS...................................................................................................................
MEERDERE EIGENAARS EN TOEPASSING VAN DE BELASTINGVERMINDERING.........................................................
AFDELING II: ANDERE BESTEMMING DAN EIGEN WOONHUIS......................................................................................90
OMSTANDIGHEDEN....................................................................................................................................................
MEERDERE LENINGEN................................................................................................................................................
3
