INLEIDING
INHOUD CURSUS
H1. Algemeenheden
H2. De BTW-belastingplichtige en zijn verplichtingen
H3. Bijzondere regelingen
a. De forfaitaire regeling
b. Vrijgestelde ondernemingen
c. BTW-eenheid
d. Margeregeling
H4. De belastbare handelingen
a. De levering van goederen
b. De prestatie van diensten
, HOOFDSTUK 1:
ALGEMEENHEDEN
SITUERING
Fiscaal recht - Indirecte belasting
BTW is een heffing die vastgesteld wordt door de algemene administratie van de fiscaliteit (AAFISC), zij doen
ook de heffing van de inkomstenbelasting, personenbelasting …
Inning gebeurt door de algemene administratie van de inning en de invordering (AAII)
Federale belasting – deel afstaan aan Europa (0,30% van maatstaven van heffing waarover btw is geïnd)
HISTORIEK
Ontstaan van het btw-stelsel binnen de Europese Unie via diverse BTW-Richtlijnen
Invoering in België van WBTW door Wet van 3 juli 1969 (in werking getreden op 1 januari 1971)
Grondige aanpassing op 1 januari 1993 => afschaffing van de fiscale binnengrenzen (tussen de lidstaten geen
douanecontroles meer) + invoering van nieuwe regels inzake plaats van de levering. Dit heeft ook een nieuw
overgangsregime gecreëerd. Vandaag de dag zijn we nog altijd met dit overgangsregime bezig.
Grondige aanpassing op 1 januari 2010 => invoering van nieuwe regels inzake plaats van de dienst
Nieuwe btw-regeling voor “e-commerce” (sinds 1/7/2021)
EUROPESE BELASTING
Geplande wijzigingen
à Invoering van “definitieve systeem”???
o Aanrekening btw op grensoverschrijdende leveringen naar bel.plichtigen in andere lidstaten
o Aan te rekenen btw = btw van lidstaat van bestemming
o Af te dragen door leverancier in lidstaat waar hij is gevestigd (OSS-aangifte)
o Btw wordt doorgestort aan het land van bestemming
à VAT in the Digital Age’ (ViDA-voorstel): Ontwerprichtlijn 8 December 2022, 3 pakketten:
o Inzetten op digitale rapportering en e-facturering (maakt alles sneller)
o Uitbreiden platformeconomie
o Eén btw-registratie in de EU/ uitbreiding huidige OSS
BTW-BRONNEN
Wetgeving (afkomstig van wetgevende macht)
Europese Richtlijnen (voornaamste Richtlijn = BTW-Richtlijn 28 november 2006/112)
Internationaa
o Btw = een systeem dat op ongeveer dezelfde manier (90%) moet worden uitgeoefend in alle lidstaten van
de EU. Dit komt door de btw-richtlijnen. Wanneer er een nieuwe Europese richtlijn komt zullen de lidstaten
deze moeten omzetten in nationaal recht. Deze richtlijnen zijn van basis hetzelfde in alle lidstaten. Lidstaten
l recht
kunnen wel uitzonderingen toevoegen. De richtlijnen bevatten alle belangrijke bepalingen. Details zijn terug
te vinden in de uitvoeringsverordening en niet in richtlijnen.
Uitvoeringsverordening (EU) Nr. 282/2011 van de Raad van 15 maart 2011
Nationa
al recht
Belgisch Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde (W.BTW = basiswet van 3 juli 1969)
59 genummerde Koninklijke Besluiten + KB nr. 2bis (uitvoeringsbepalingen)
INHOUD CURSUS
H1. Algemeenheden
H2. De BTW-belastingplichtige en zijn verplichtingen
H3. Bijzondere regelingen
a. De forfaitaire regeling
b. Vrijgestelde ondernemingen
c. BTW-eenheid
d. Margeregeling
H4. De belastbare handelingen
a. De levering van goederen
b. De prestatie van diensten
, HOOFDSTUK 1:
ALGEMEENHEDEN
SITUERING
Fiscaal recht - Indirecte belasting
BTW is een heffing die vastgesteld wordt door de algemene administratie van de fiscaliteit (AAFISC), zij doen
ook de heffing van de inkomstenbelasting, personenbelasting …
Inning gebeurt door de algemene administratie van de inning en de invordering (AAII)
Federale belasting – deel afstaan aan Europa (0,30% van maatstaven van heffing waarover btw is geïnd)
HISTORIEK
Ontstaan van het btw-stelsel binnen de Europese Unie via diverse BTW-Richtlijnen
Invoering in België van WBTW door Wet van 3 juli 1969 (in werking getreden op 1 januari 1971)
Grondige aanpassing op 1 januari 1993 => afschaffing van de fiscale binnengrenzen (tussen de lidstaten geen
douanecontroles meer) + invoering van nieuwe regels inzake plaats van de levering. Dit heeft ook een nieuw
overgangsregime gecreëerd. Vandaag de dag zijn we nog altijd met dit overgangsregime bezig.
Grondige aanpassing op 1 januari 2010 => invoering van nieuwe regels inzake plaats van de dienst
Nieuwe btw-regeling voor “e-commerce” (sinds 1/7/2021)
EUROPESE BELASTING
Geplande wijzigingen
à Invoering van “definitieve systeem”???
o Aanrekening btw op grensoverschrijdende leveringen naar bel.plichtigen in andere lidstaten
o Aan te rekenen btw = btw van lidstaat van bestemming
o Af te dragen door leverancier in lidstaat waar hij is gevestigd (OSS-aangifte)
o Btw wordt doorgestort aan het land van bestemming
à VAT in the Digital Age’ (ViDA-voorstel): Ontwerprichtlijn 8 December 2022, 3 pakketten:
o Inzetten op digitale rapportering en e-facturering (maakt alles sneller)
o Uitbreiden platformeconomie
o Eén btw-registratie in de EU/ uitbreiding huidige OSS
BTW-BRONNEN
Wetgeving (afkomstig van wetgevende macht)
Europese Richtlijnen (voornaamste Richtlijn = BTW-Richtlijn 28 november 2006/112)
Internationaa
o Btw = een systeem dat op ongeveer dezelfde manier (90%) moet worden uitgeoefend in alle lidstaten van
de EU. Dit komt door de btw-richtlijnen. Wanneer er een nieuwe Europese richtlijn komt zullen de lidstaten
deze moeten omzetten in nationaal recht. Deze richtlijnen zijn van basis hetzelfde in alle lidstaten. Lidstaten
l recht
kunnen wel uitzonderingen toevoegen. De richtlijnen bevatten alle belangrijke bepalingen. Details zijn terug
te vinden in de uitvoeringsverordening en niet in richtlijnen.
Uitvoeringsverordening (EU) Nr. 282/2011 van de Raad van 15 maart 2011
Nationa
al recht
Belgisch Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde (W.BTW = basiswet van 3 juli 1969)
59 genummerde Koninklijke Besluiten + KB nr. 2bis (uitvoeringsbepalingen)
