Samenvatting personenbelasting vak IV

VAK IV: WEDDEN, LONEN,
WERKLOOSHEIDS-UITKERINGEN,
WETTELIJKE UITKERINGEN BIJ
ZIEKTE OF INVALIDITEIT,
VERVANGINGS-INKOMSTEN EN
BRUGPENSIOENEN
DE BEROEPSINKOMSTEN

Zeer ruime bepaling: de inkomsten die rechtstreeks of onrechtstreeks voortvloeien uit (arbeids)activiteiten van
allerlei aard.

Artikel 23 § 1 WIB92:
Beroepsinkomsten zijn inkomsten die rechtstreeks of onrechtstreeks voorkomen uit werkzaamheden van alle
aard:
- Winst
- Baten
- Winst en baten van vorige beroepswerkzaamheid
- Bezoldigingen
- Pensioenen, renten en als zodanig gelden toelagen

Artikel 30 WIB92:
Bezoldigingen omvatten, ongeacht de schuldenaar of de benaming ervan en de wijze waarop ze worden
vastgesteld en toegekend:
1. Bezoldigingen van werknemers
2. Bezoldigingen van bedrijfsleiders
3. Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten

BEZOLDIGING WERKNEMERS

Art. 31, 1e lid WIB92:
à Werknemers die arbeidsprestaties leveren in dienst van werkgever
à Personen die vallen onder
 De wetgeving van de arbeidsovereenkomsten
 Een wettelijk of reglementair statuut
à Zie handboek

Art. 31, 2e lid WIB92:
à Eigenlijke bezoldigingen
à Voordelen van alle aard (niet in geld ontvangen, in natura bv)
à Vergoedingen verkregen ingevolge:
 Stopzetting van arbeid (opzeggingsvergoeding, vervroegd vakantiegeld)
 Beëindiging arbeidsovereenkomst

, à Vervangingsinkomsten: vergoeding tot herstel van tijdelijke derving van bezoldigingen
à Vroeger verworven bezoldigingen (achterstallen)

De codes van fiche 281.10 komt overeen met de code die in vak IV van de aangifte personenbelasting zijn.
Tijdstip van belastbaarheid
à Jaar van betaling
 Overhandiging van hand tot hand
 In speciën, cheque
 Overschrijving bankrekening
à Jaar van toekenning
 Tijdstip waarop het inkomen ter beschikking wordt gesteld van de schuldeiser
 Overschrijving rekening-courant

EIGENLIJKE BEZOLDIGINGEN

Art. 31, 2e lid, 1° WIB92:
à Periodiek ontvangen wedden en lonen
à Fooien en toelagen uit hoofde of naar aanleiding van het uitoefenen van een beroepswerkzaamheid
à Eindejaarspremie
à Fiche 281.10

Vakantiegeld:
à Onderscheid bedienden/ arbeiders
à Bedienden: uitbetaald door WG en inbegrepen in code 250 van de loonfiche 281.10
à Arbeiders: uitbetaald door verlofkas der arbeiders, niet vermeld op fiche 281.10 van de werkgever
maar op een afzonderlijke fiche 281.10

Vergoedingen in de bouwsector:
à Mobiliteitsvergoeding: wanneer de werkplaats niet vast bepaald is
 Verplaatsing tussen woonplaats en plaats van tewerkstelling (minstens 10km heen en weer)
 Fiche 281.10: 24b (totale vergoeding):
 50% van ontvangen vergoeding is vrijgesteld als eigen kost van de werkgever
 Max: € 0,1579/ km
 Minimum vrijstelling bedrag: € 12,39/ maand
 Fiche 281.10: 6a: belastbaar gedeelte vergoeding wordt opgenomen naast code 250
à Getrouwheidszegels
 Beloning die je krijgt voor het aantal dagen dat je effectief gewerkt hebt (fiche 281.10: 6c)
 Altijd 9% x bruto belastbaar inkomen (incl. niet vrijgesteld bedrag mobiliteitsvergoeding)
(bbi te vinden in fiche 281.10: 6a)
à Weerverletzegels
 Vergoeding voor tijdelijke werkloosheid wegens slecht weer, gezien als vervangingsinkomen
 Altijd 2% x bruto belastbaar inkomen (incl. niet vrijgesteld bedrag mobiliteitsvergoeding)
 Fiche 281.10: vak 8 => code 271, niet code 250

Helper van zelfstandige
à Voor sociale en fiscale wetgeving principieel: zelfstandige
à Tenzij:
 Inwonende gezinsleden (uitz. echtgenoot)
 die werken onder de leiding van belastingplichtige
→ weerlegbaar vermoeden van ondergeschiktheid

, → fiscaal: loontrekker => fiche 281.10: code 1250/2250 en rubriek N
→ sociaal: zelfstandige => sociale bijdragen: code 1257/2257

VRIJGESTELDE BESTANDDELEN:

A. KOSTEN EIGEN AAN DE WERKGEVER (FICHE 281.10: VAK 24, NIET OP AANGIFTE)

Een terugbetaling aan werknemer van kosten die in principe eigen zijn aan de werkgever en die de
werknemer zelf eerst heeft gemaakt.
Wettelijk vermoeden van niet belastbaarheid (“vrijgesteld” van belastingen)
Aftrekbaar bij werkgever
à Vb. maaltijdkosten, verblijfkosten, mobiliteitsvergoeding, representatiekosten, kantoorkosten
Moet gaan over vergoedingen volgens ernstige normen:
à Bewijsstukken (werkelijke kosten): rekeningen, facturen
à Forfaitair cfr. vergoeding van staat aan haar personeel
 Kilometervergoeding
 Dagvergoeding binnenlandse dienstreizen
 Dagvergoeding buitenlandse zakenreizen
 Telewerk
o PC: 20 €/mnd
o Internet: 20 €/mnd
o Nutsvoorzieningen, brandverzekering, OV…: 15€/dag
Indien vergoeding niet volgens ernstige normen
 Bewijslast ligt bij werkgever en moet bewijzen dat werknemer effectief die kosten heeft gemaakt

Forfaitaire kostenvergoedingen van de overheid (mag max dit zijn om als ernstige normen gezien te
worden):
à Kilometervergoeding voor verplaatsingen met eigen wagen, motor of bromfiets




à WG moet bewijzen dat WN effectief het aantal uitbetaalde kilometers heeft gereden
à Uitbetaald bedrag (vergoeding x km) > grens (tabel): overschrijdend gedeelte belastbaar als bezoldiging

Dagvergoeding binnenlandse dienstreis




* Opmerking: verplaatsingen om dienstredenen binnen straal van 25 km gelden niet in de privésector!
Externe locatie moet in privésector minstens 25 km van werkgever zijn dan is vrijgesteld van
belastingen, bij overheid geen minimum.
à Voorwaarden:
 Verplaatsing minimaal 6 uur
 De WG of een derde nemen de maaltijdkosten niet ten laste
 Geen aanleiding tot enig ander voordeel om maaltijdkosten te dekken