VAK VII: INKOMSTEN VAN
KAPITALEN EN ROERENDE
GOEDEREN.
WETTELIJKE BASIS (ARTIKELS IN WETBOEK AANDUIDEN)
Art. 17 t.e.m. 22 WIB 91
Art. 37 WIB 92
Art. 313 WIB 92
Art. 466 WIB 92
Art. 2 t.e.m. 5 KB/WIB92
WAT?
Art. 17, §1 WIB: Limitatieve opsomming (enkel onderstaande zijn roerende inkomsten)
Roerende inkomsten:
à Geen gemeentebelasting hierop
Dividenden (stukje van de winst)
Interesten (kapitaal uitleent of geld op spaarboekje)
à Wel gemeentebelasting hierop
Inkomsten van verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen (verhuring
van auto, meubels …)
Lijfrenten en tijdelijke renten
Cessie (eigendomsoverdracht) of concessie (verhuring) van auteursrechten
AARD VAN HET INKOMEN
Behaald buiten de beroepswerkzaamheid = roerend inkomen (privé bezig met beleggen)
Behaald binnen de beroepswerkzaamheid = beroepsinkomen (beroepsmatig bezig met beleggen)
à Art. 37 WIB
à Uitzondering: inkomsten uit cessie of concessie van auteursrechten behouden de hoedanigheid van
roerend inkomen voor de eerste 64.070 EUR
ROERENDE VOORHEFFING
De belasting op de meeste roerende inkomsten wordt ingehouden via voorheffingen
= roerende voorheffing (RV)
à Algemeen tarief RV = 30% (art 269) (tarief RV = tarief PB)
Aangifte en betaling binnen 15 dagen na toekenning of betaalbaarstelling
à Door de schuldenaar
à Genieter ontvangt nettobedrag (na inhouding RV) Dividend: € 100 (bruto)
RV: € 30 (vennootschap brengt dit in orde)
Netto ontvangen we € 70
,ALGEMEEN
Indien roerende voorheffing werd ingehouden
à Niet verplicht aangeven in de PB Roerende voorheffing werkt bevrijdend
à Mag wel
Kan interessant zijn om de RV te recupereren
Sommige inkomsten altijd aangeven: (ART 313)
à Hypothecaire schuldvorderingen
à Verhuring, verpachting en concessie van roerende goederen
à Cessie of concessie van auteursrechten
à Onroerende leasing
à Inkomsten van spaarrekeningen boven vrijgestelde bedrag (980 euro) voor zover de RV niet werd
ingehouden
à Verkregen interesten waarop geen RV werd ingehouden m.b.t. leningen aan startende
ondernemingen en die betrekking hebben op de leningsschijf boven 15.630 EUR
AANGIFTE IFV HUWELIJKSVERMOGENSSTELSEL (OOK BIJ OI VAN TOEPASSING)
VOORBEELDOEFENING: RECUPERATIE VAN ROERENDE VOORHEFFING, VAK VII, CODE
1437-18/2437-85
Op de eerste € 800 aan dividenden
moeten er geen belastingen
betaald worden
, VOORBEELDOEFENING: RECUPERATIE VAN ROERENDE VOORHEFFING, VAK VII, CODE
1437-18/2437-85(GEHUWDEN)
INTERESTEN EN DIVIDENDEN
Aangifte: werkelijk geïnde bedrag (bruto - RV, vóór aftrek innings- en bewaringskosten)
Belastbaar bedrag: aangegeven bedrag + RV ((bruto – RV) + RV) => dus belast op bruto bedrag
Tarief: 30% tenzij globalisatie voordeliger
à Afwijkingen zijn mogelijk: verlaagde tarieven
KAPITALEN EN ROERENDE
GOEDEREN.
WETTELIJKE BASIS (ARTIKELS IN WETBOEK AANDUIDEN)
Art. 17 t.e.m. 22 WIB 91
Art. 37 WIB 92
Art. 313 WIB 92
Art. 466 WIB 92
Art. 2 t.e.m. 5 KB/WIB92
WAT?
Art. 17, §1 WIB: Limitatieve opsomming (enkel onderstaande zijn roerende inkomsten)
Roerende inkomsten:
à Geen gemeentebelasting hierop
Dividenden (stukje van de winst)
Interesten (kapitaal uitleent of geld op spaarboekje)
à Wel gemeentebelasting hierop
Inkomsten van verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen (verhuring
van auto, meubels …)
Lijfrenten en tijdelijke renten
Cessie (eigendomsoverdracht) of concessie (verhuring) van auteursrechten
AARD VAN HET INKOMEN
Behaald buiten de beroepswerkzaamheid = roerend inkomen (privé bezig met beleggen)
Behaald binnen de beroepswerkzaamheid = beroepsinkomen (beroepsmatig bezig met beleggen)
à Art. 37 WIB
à Uitzondering: inkomsten uit cessie of concessie van auteursrechten behouden de hoedanigheid van
roerend inkomen voor de eerste 64.070 EUR
ROERENDE VOORHEFFING
De belasting op de meeste roerende inkomsten wordt ingehouden via voorheffingen
= roerende voorheffing (RV)
à Algemeen tarief RV = 30% (art 269) (tarief RV = tarief PB)
Aangifte en betaling binnen 15 dagen na toekenning of betaalbaarstelling
à Door de schuldenaar
à Genieter ontvangt nettobedrag (na inhouding RV) Dividend: € 100 (bruto)
RV: € 30 (vennootschap brengt dit in orde)
Netto ontvangen we € 70
,ALGEMEEN
Indien roerende voorheffing werd ingehouden
à Niet verplicht aangeven in de PB Roerende voorheffing werkt bevrijdend
à Mag wel
Kan interessant zijn om de RV te recupereren
Sommige inkomsten altijd aangeven: (ART 313)
à Hypothecaire schuldvorderingen
à Verhuring, verpachting en concessie van roerende goederen
à Cessie of concessie van auteursrechten
à Onroerende leasing
à Inkomsten van spaarrekeningen boven vrijgestelde bedrag (980 euro) voor zover de RV niet werd
ingehouden
à Verkregen interesten waarop geen RV werd ingehouden m.b.t. leningen aan startende
ondernemingen en die betrekking hebben op de leningsschijf boven 15.630 EUR
AANGIFTE IFV HUWELIJKSVERMOGENSSTELSEL (OOK BIJ OI VAN TOEPASSING)
VOORBEELDOEFENING: RECUPERATIE VAN ROERENDE VOORHEFFING, VAK VII, CODE
1437-18/2437-85
Op de eerste € 800 aan dividenden
moeten er geen belastingen
betaald worden
, VOORBEELDOEFENING: RECUPERATIE VAN ROERENDE VOORHEFFING, VAK VII, CODE
1437-18/2437-85(GEHUWDEN)
INTERESTEN EN DIVIDENDEN
Aangifte: werkelijk geïnde bedrag (bruto - RV, vóór aftrek innings- en bewaringskosten)
Belastbaar bedrag: aangegeven bedrag + RV ((bruto – RV) + RV) => dus belast op bruto bedrag
Tarief: 30% tenzij globalisatie voordeliger
à Afwijkingen zijn mogelijk: verlaagde tarieven
