Inleiding
Essentiële begrippen
Rijksinwoner en zetel van fortuin:
Rijksinwoners:
Zijn onderworpen aan de PB
NP die hun woonplaats/domicilie in België hebben gevestigd of hun zetel van fortuin
De feitelijke woonplaats wordt gekenmerkt door een bepaalde bestendigheid of continuïteit
De fiscale woonplaats valt niet noodzakelijk samen met de plaats waar de belastingplichtige
ingeschreven staat in het bevolkingsregister
Inschrijving in het rijksregister zorgt voor een wettelijk vermoeden dat die persoon effectief
rijksinwoner is
o Weerlegbaar wettelijk vermoeden: de BP kan altijd tegenbewijs leveren
o Niet ingeschreven? Administratie kan aantonen dat je werkelijk in België woont of je
zetel van fortuin er gevestigd is
Zetel van fortuin:
De plaats van waaruit de BP zijn vermogen beheert
o Kom niet noodzakelijk overeen met de plaats waar de goederen gelegen zijn
De fiscale woonplaats primeert op het criterium v.d. zetel van fortuin
De zetel van fortuin zal slechts nog worden ingeroepen als de belastingplichtige geen woonplaats
in België heeft
Belastbaar tijdperk en aanslagjaar:
Belastbaar tijdperk:
Het jaar waarin BP de belastbare inkomsten heeft verkregen of behaald
Belastbare tijdperk = kalenderjaar* / inkomstenjaar
* Uitz. mogelijk: slechts deel v.e. kalenderjaar, bv. door overlijden van BP
Aanslagjaar:
Jaar waarvoor die inkomsten aangeslagen of belast worden
Aanslagjaar = belastbare tijdperk + 1
Individuele of gemeenschappelijke aanslag
Art. 126 - … WIB
Individuele aanslag:
BP dient individueel een aangifte in (aanslag gevestigd op eigen inkomsten):
o Alleenstaanden
o Feitelijk samenwonenden
o Gehuwde personen in/voor het jaar v.h. huwelijk/WS
o Gehuwde personen voor het jaar van echtscheiding/scheiding van tafel en bed
,Gemeenschappelijke aanslag:
Beide partners dienen samen een aangifte in en krijgen samen een aanslagbiljet
o Gehuwden
o Wettelijk samenwonenden
Gemeenschappelijke aanslag met 2 aanslagbasissen
o Er staat niet hoeveel elk verschuldigd is – maakt niet uit wie betaald hoofdelijk AHS!
o De berekening v.d. belasting gebeurt individueel, maar het te betalen of terug te geven
bedrag wordt bepaald door de optelling van beide resultaten
Volledige decumul
Alle belastbare inkomsten v. echtgenoten/WSP worden volledig gedecumuleerd* vastgesteld &
belast niet het gezin wordt belast, maar het individu!
* Splitsing & afzonderlijke belasting v.d. beroepsinkomens v. gehuwden alsof ze fiscaal alleenstaand zijn
Geen specifiek huwelijkscontract afgesloten bij notaris = wettelijk stelsel
Vanaf de datum v.h. huwelijk komen alle bezittingen terecht in het gemeenschappelijk vermogen
Opsplitsing inkomsten tussen partners:
Eigen beroepsinkomsten
Andere inkomsten die eigen zijn o.b.v. het vermogensrecht
50% van alle andere gezamenlijke & onverdeelde inkomsten
Belang kennis v.h. huwelijksvermogensstelsel
o Wettelijk stelsel: 50/50
o Scheiding v. goederen: elk hun eigen deel
o Algehele gemeenschap: alles gemeenschappelijk
Aangifte vs. aanslagbiljet
Aangifte:
Aangifte dien je in via Tax-on-web of via de papieren belastingaangifte
Aanslagbiljet:
Na ontvangst & controle v.d. aangifte ontvang je een aanslagbiljet v.h. ontvangkantoor
Hierop is te zien wat u moet betalen of wat u terugvordert
Gezamenlijk en afzonderlijk belastbaar
Gezamenlijk belastbaar:
Alle inkomsten worden samengeteld en onderworpen aan de progressieve tarieven
Afzonderlijk belast:
Bepaalde inkomsten worden afzonderlijk belast tegen een vast tarief
o Bv. auteursrechten (15%)
, Wie is bevoegd?
Directe vs. indirecte belastingen:
Direct:
Personenbelasting, vennootschapsbelasting, rechtspersonenbelasting (vzw), belasting der niet
inwoners (natuurlijk/vennootschappen)
Schuldenaars = drager van belastingen
Indirect:
Btw, douane en accijnzen
Belasting wordt doorgegeven aan de overheid
Gewestelijk:
Federale aangelegenheid bij personenbelasting, vennootschapsbelasting, btw
Aantal bevoegdheden werden overgedragen v.d. federale overheid naar de Gewesten:
Uitgaven v. kredieten en verzekeringen voor het verwerven of behouden van de ‘eigen’ woning
Uitgaven ter beveiliging v.e. woning tegen inbraak of brand
Uitgaven voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen
Uitgaven voor PWA- en dienstencheques (PWA: plaatselijke werkgelegenheid agentschap)
Energiebesparende uitgaven betaald vanaf 1/1/2014 (met uitzondering van groene intresten)
Uitgaven ter vernieuwing v.e. woning gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid.
Uitgaven ter vernieuwing v.e. tegen een redelijke huurprijs verhuurde woning
Welk gewest is bevoegd:
Het gewest waar de BP op 1 januari v.h. aanslagjaar zijn fiscale woonplaats heeft gevestigd.
o Fiscale woonplaats = waar de BP werkelijk woont
o Per aanslagjaar slechts één fiscale woonplaats
o Weerlegbaar vermoeden – inschrijving in het Rijksregister.
o Onweerlegbaar vermoeden voor gehuwden/WS – de plaats waar het gezin is gevestigd.
Codes die beginnen met 1 en 2 = federale bevoegdheden
Codes die beginnen met 3 en 4 = gewestelijke bevoegdheden
Essentiële begrippen
Rijksinwoner en zetel van fortuin:
Rijksinwoners:
Zijn onderworpen aan de PB
NP die hun woonplaats/domicilie in België hebben gevestigd of hun zetel van fortuin
De feitelijke woonplaats wordt gekenmerkt door een bepaalde bestendigheid of continuïteit
De fiscale woonplaats valt niet noodzakelijk samen met de plaats waar de belastingplichtige
ingeschreven staat in het bevolkingsregister
Inschrijving in het rijksregister zorgt voor een wettelijk vermoeden dat die persoon effectief
rijksinwoner is
o Weerlegbaar wettelijk vermoeden: de BP kan altijd tegenbewijs leveren
o Niet ingeschreven? Administratie kan aantonen dat je werkelijk in België woont of je
zetel van fortuin er gevestigd is
Zetel van fortuin:
De plaats van waaruit de BP zijn vermogen beheert
o Kom niet noodzakelijk overeen met de plaats waar de goederen gelegen zijn
De fiscale woonplaats primeert op het criterium v.d. zetel van fortuin
De zetel van fortuin zal slechts nog worden ingeroepen als de belastingplichtige geen woonplaats
in België heeft
Belastbaar tijdperk en aanslagjaar:
Belastbaar tijdperk:
Het jaar waarin BP de belastbare inkomsten heeft verkregen of behaald
Belastbare tijdperk = kalenderjaar* / inkomstenjaar
* Uitz. mogelijk: slechts deel v.e. kalenderjaar, bv. door overlijden van BP
Aanslagjaar:
Jaar waarvoor die inkomsten aangeslagen of belast worden
Aanslagjaar = belastbare tijdperk + 1
Individuele of gemeenschappelijke aanslag
Art. 126 - … WIB
Individuele aanslag:
BP dient individueel een aangifte in (aanslag gevestigd op eigen inkomsten):
o Alleenstaanden
o Feitelijk samenwonenden
o Gehuwde personen in/voor het jaar v.h. huwelijk/WS
o Gehuwde personen voor het jaar van echtscheiding/scheiding van tafel en bed
,Gemeenschappelijke aanslag:
Beide partners dienen samen een aangifte in en krijgen samen een aanslagbiljet
o Gehuwden
o Wettelijk samenwonenden
Gemeenschappelijke aanslag met 2 aanslagbasissen
o Er staat niet hoeveel elk verschuldigd is – maakt niet uit wie betaald hoofdelijk AHS!
o De berekening v.d. belasting gebeurt individueel, maar het te betalen of terug te geven
bedrag wordt bepaald door de optelling van beide resultaten
Volledige decumul
Alle belastbare inkomsten v. echtgenoten/WSP worden volledig gedecumuleerd* vastgesteld &
belast niet het gezin wordt belast, maar het individu!
* Splitsing & afzonderlijke belasting v.d. beroepsinkomens v. gehuwden alsof ze fiscaal alleenstaand zijn
Geen specifiek huwelijkscontract afgesloten bij notaris = wettelijk stelsel
Vanaf de datum v.h. huwelijk komen alle bezittingen terecht in het gemeenschappelijk vermogen
Opsplitsing inkomsten tussen partners:
Eigen beroepsinkomsten
Andere inkomsten die eigen zijn o.b.v. het vermogensrecht
50% van alle andere gezamenlijke & onverdeelde inkomsten
Belang kennis v.h. huwelijksvermogensstelsel
o Wettelijk stelsel: 50/50
o Scheiding v. goederen: elk hun eigen deel
o Algehele gemeenschap: alles gemeenschappelijk
Aangifte vs. aanslagbiljet
Aangifte:
Aangifte dien je in via Tax-on-web of via de papieren belastingaangifte
Aanslagbiljet:
Na ontvangst & controle v.d. aangifte ontvang je een aanslagbiljet v.h. ontvangkantoor
Hierop is te zien wat u moet betalen of wat u terugvordert
Gezamenlijk en afzonderlijk belastbaar
Gezamenlijk belastbaar:
Alle inkomsten worden samengeteld en onderworpen aan de progressieve tarieven
Afzonderlijk belast:
Bepaalde inkomsten worden afzonderlijk belast tegen een vast tarief
o Bv. auteursrechten (15%)
, Wie is bevoegd?
Directe vs. indirecte belastingen:
Direct:
Personenbelasting, vennootschapsbelasting, rechtspersonenbelasting (vzw), belasting der niet
inwoners (natuurlijk/vennootschappen)
Schuldenaars = drager van belastingen
Indirect:
Btw, douane en accijnzen
Belasting wordt doorgegeven aan de overheid
Gewestelijk:
Federale aangelegenheid bij personenbelasting, vennootschapsbelasting, btw
Aantal bevoegdheden werden overgedragen v.d. federale overheid naar de Gewesten:
Uitgaven v. kredieten en verzekeringen voor het verwerven of behouden van de ‘eigen’ woning
Uitgaven ter beveiliging v.e. woning tegen inbraak of brand
Uitgaven voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen
Uitgaven voor PWA- en dienstencheques (PWA: plaatselijke werkgelegenheid agentschap)
Energiebesparende uitgaven betaald vanaf 1/1/2014 (met uitzondering van groene intresten)
Uitgaven ter vernieuwing v.e. woning gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid.
Uitgaven ter vernieuwing v.e. tegen een redelijke huurprijs verhuurde woning
Welk gewest is bevoegd:
Het gewest waar de BP op 1 januari v.h. aanslagjaar zijn fiscale woonplaats heeft gevestigd.
o Fiscale woonplaats = waar de BP werkelijk woont
o Per aanslagjaar slechts één fiscale woonplaats
o Weerlegbaar vermoeden – inschrijving in het Rijksregister.
o Onweerlegbaar vermoeden voor gehuwden/WS – de plaats waar het gezin is gevestigd.
Codes die beginnen met 1 en 2 = federale bevoegdheden
Codes die beginnen met 3 en 4 = gewestelijke bevoegdheden
