Inhoud
H9 Vennootschapsbelastnn...................................................................................................................3
9.5 Renteafteebepeteinnen...............................................................................................................3
H14 Intetnatonaal belastnntecht..........................................................................................................3
14.2 Buitenlandsbelastnnplichtnen op basis van Wet Ineomstenbelastnn......................................3
14.3 Buitenlands belastnnplichtn op basis van de wet op de vennootschapsbelastnn....................3
14.4 Het bentip dubbele belastnn......................................................................................................3
14.5 Intetnatonale dubbele hefnn...................................................................................................4
14.6 Woon- of vestninnsplaats...........................................................................................................4
14.7 Vooteomen dubbele belastnn....................................................................................................4
14.8 Dividend......................................................................................................................................5
14.9 Winstoedelinn...........................................................................................................................5
H4 BOX 1: Winst uit ondetneminn..........................................................................................................5
4.22 Staeinn van de ondetneminn......................................................................................................5
4.23 Staeinnswinst en staeinnsfaciliteiten..........................................................................................5
4.24 Ovetdtacht van de ondetneminn................................................................................................7
Ovetdtacht tenen een winsttecht...................................................................................................7
Ovetdtacht aan medeondetnemet of wetenemet.........................................................................7
4.31 Het aannaan van of het uitteden uit een samenweteinnsvetband 4.31.1 Inleidinn...............8
4.31.2 Het vootbehoud van de stlle tesetves................................................................................9
4.31.3 Cteëten van buitenvennootschappelije vetmonen..............................................................9
4.31.4 Inbtenn tenen weteelijee waatde – ditect afteeenen..........................................................9
4.31.5 Inntoeitenelinn met winstaandeel.....................................................................................10
4.31.6 Het uitteden uit een samenweteinnsvetband..................................................................10
4.30 Ovetdtacht ondetneminn aan een einen besloten vennootschap............................................11
4.30.1 Inleidinn.............................................................................................................................11
4.30.2 Ruisende inbtenn...............................................................................................................12
4.30.3 Getuisloze inbtenn.............................................................................................................12
6.2 Aanmeteelije belann...................................................................................................................14
6.5 Vetvteemdinnsvootdelen...........................................................................................................15
6.8 Aanmeteelije belann en ovetlijden.............................................................................................15
5.4 Belastbaat tesultaat uit ovetine wetezaamheden......................................................................16
5.4.3 Tetbeschieeinnstellinn aan de einen bv of die van een vetbonden petsoon........................16
5.4.5 Bepalen van het belastbate tesultaat uit ovetine wetezaamheden.....................................16
H11 Schene en etfelastnn..................................................................................................................17
, 11.1 Inleidinn....................................................................................................................................17
11.2 Fiscale woonplaats....................................................................................................................17
11.3 De tatieven...............................................................................................................................17
11.4 Vtijstellinnen etfelastnn.........................................................................................................18
11.5 Vtijstellinnen schenebelastnn..................................................................................................18
11.6 Schenebelastnn........................................................................................................................18
11.6.1 Scheneinnsplan..................................................................................................................18
11.6.2 Schuldineteenninn..............................................................................................................19
11.7 Vetetijninnen etachtens etftecht..............................................................................................19
11.7.1 Wetelije etftecht...............................................................................................................19
11.7.2 De wetelijee vetdelinn......................................................................................................20
11.7.3 Testamenten......................................................................................................................20
11.10 Bedtijfsopvolninnsfaciliteit in de Successiewet.......................................................................20
H12 Wet Belastnnen van Rechtsveteeet..............................................................................................22
12.1 Inleidinn....................................................................................................................................22
12.2 Ovetdtachtsbelastnn................................................................................................................22
12.2.1 Het belastbastbate feit......................................................................................................22
12.2.3 Uitnezondetde vetetijninnen..............................................................................................22
12.2.4 Maatstaf van hefnn..........................................................................................................22
12.2.7 Vetetijninn binnen 6 maanden na votine vetetijninn..........................................................22
12.2.8 Vtijstellinnen......................................................................................................................22
H13 Fotmeel belastnntecht.................................................................................................................22
13.1- 13.2 Inleidinn...........................................................................................................................22
13.3 Bentipsbepalinnen....................................................................................................................23
13.4 Woonplaats en vestninnsplaats...............................................................................................23
13.5 De aannife................................................................................................................................23
13.6 Aanslanbelastnnen...................................................................................................................23
13.7 Aannifebelastnnen..................................................................................................................24
13.8 Bezwaat en betoep...................................................................................................................25
, H9 Vennootschapsbelasting
9.5 Renteaftrekbeperkingen
In beninsel in tente vtijnesteld van vennootschapsbelastnn, tenzij atteel 10a Wet VPB van toepassinn
is. Deze is eneel van toepassinn op een vetbonden lichaam. De afteebepeteinn neldt vetvolnens
voot:
1. Winstuitdelinn of tetunnaaf nestott eapitaal(a);
2. Stottnn van eapitaal(b);
3. De vetwetvinn van aandelen in een lichaam wat na deze vetwetvinn een vetbonden lichaam
is.
Indien dit het neval is neldt de afteebepeteinn tenzij:
1. Bewezen ean wotden dat de leninn op zaeelijee ntonden is nebaseetd(lid 3).
2. De ontvannet voot de tente is belast voot een tatief dat naat Nedetlandse maatstaven
tedelije is, wat neet eomt op 10%(lid 4).
H14 Internationaal belastingrecht
14.2 Buitenlandsbelastingplichtigen op basis van Wet
Inkomstenbelasting
Het belastbaar inkomen uit werk en woning(box 1) in Nedetland van buitenlandse
belastnnplichtnen ean bestaan uit:
a. Belastbate winst uit ondetneminn van een intichtnn in NN;
b. Belastbaat loon tet zaee van het in Nedetland vettichten van atbeid;
c. Het belastbaat tesultaat uit ovetine wetezaamheden in Nedetland;
d. Belastbate petiodieee uiteetinnen en vetstteeeinnen;
e. Rechten op petiodieee uiteetinnen en vetstteeeinnen;
f. Belastbaat ineomen uit een in Nedetland neleden woninn;
n. Nenateve uitnaven voot ineomensvootzieninnen;
h. De nenateve petsoonsnebonden aftee.
Et ean sptaee zijn van een ewalifcetende buitenlandse belastnnplichtne als de belastnnplichtne in
een van de lidstaten van de EU woont en zijn ineomen voot 90% of meet in Nedetland is
ondetwotpen aan de ineomsten- of loonbelastnn.
14.3 Buitenlands belastingplichtig op basis van de wet op de
vennootschapsbelasting
Een lichaam is buitenlands belastnggliictg als het:
a. In het buitenland is nevestnd(meestal daat waat de feitelijee leidinn zich bevindt);
b. Nedetlands ineomen neniet(att. 17 lid 3 ineomen met een band met NN); en
c. Genoemd staat in att.3 Wet VPB.
1. Vetenininnen en andete ondetneminnen voot zovet zij een ondetneminn dtijven;
2. Open commanditaite vennootschappen en andete niet techtspetsoonlijeheid bezitende
vennootschappen met in aandelen vetdeeld eapitaal.
3. Doelvetmonens; dit zijn lichamen.
Belastnnplichtnen ptobeten doot intetne vetteeenptijzen(Ttansfet pticinn) de winst te laten
ontstaan in een land waat zij telatef weinin belastnn hoeven te betalen.
14.4 Het begrip dubbele belasting
Et bestaat economische en jutidische dubbele belastng. Economische dubbele belastnn is sptaee
van als twee petsonen ovet een object(ineomen) doot twee of meet landen belastnn wotdt
neheven.
H9 Vennootschapsbelastnn...................................................................................................................3
9.5 Renteafteebepeteinnen...............................................................................................................3
H14 Intetnatonaal belastnntecht..........................................................................................................3
14.2 Buitenlandsbelastnnplichtnen op basis van Wet Ineomstenbelastnn......................................3
14.3 Buitenlands belastnnplichtn op basis van de wet op de vennootschapsbelastnn....................3
14.4 Het bentip dubbele belastnn......................................................................................................3
14.5 Intetnatonale dubbele hefnn...................................................................................................4
14.6 Woon- of vestninnsplaats...........................................................................................................4
14.7 Vooteomen dubbele belastnn....................................................................................................4
14.8 Dividend......................................................................................................................................5
14.9 Winstoedelinn...........................................................................................................................5
H4 BOX 1: Winst uit ondetneminn..........................................................................................................5
4.22 Staeinn van de ondetneminn......................................................................................................5
4.23 Staeinnswinst en staeinnsfaciliteiten..........................................................................................5
4.24 Ovetdtacht van de ondetneminn................................................................................................7
Ovetdtacht tenen een winsttecht...................................................................................................7
Ovetdtacht aan medeondetnemet of wetenemet.........................................................................7
4.31 Het aannaan van of het uitteden uit een samenweteinnsvetband 4.31.1 Inleidinn...............8
4.31.2 Het vootbehoud van de stlle tesetves................................................................................9
4.31.3 Cteëten van buitenvennootschappelije vetmonen..............................................................9
4.31.4 Inbtenn tenen weteelijee waatde – ditect afteeenen..........................................................9
4.31.5 Inntoeitenelinn met winstaandeel.....................................................................................10
4.31.6 Het uitteden uit een samenweteinnsvetband..................................................................10
4.30 Ovetdtacht ondetneminn aan een einen besloten vennootschap............................................11
4.30.1 Inleidinn.............................................................................................................................11
4.30.2 Ruisende inbtenn...............................................................................................................12
4.30.3 Getuisloze inbtenn.............................................................................................................12
6.2 Aanmeteelije belann...................................................................................................................14
6.5 Vetvteemdinnsvootdelen...........................................................................................................15
6.8 Aanmeteelije belann en ovetlijden.............................................................................................15
5.4 Belastbaat tesultaat uit ovetine wetezaamheden......................................................................16
5.4.3 Tetbeschieeinnstellinn aan de einen bv of die van een vetbonden petsoon........................16
5.4.5 Bepalen van het belastbate tesultaat uit ovetine wetezaamheden.....................................16
H11 Schene en etfelastnn..................................................................................................................17
, 11.1 Inleidinn....................................................................................................................................17
11.2 Fiscale woonplaats....................................................................................................................17
11.3 De tatieven...............................................................................................................................17
11.4 Vtijstellinnen etfelastnn.........................................................................................................18
11.5 Vtijstellinnen schenebelastnn..................................................................................................18
11.6 Schenebelastnn........................................................................................................................18
11.6.1 Scheneinnsplan..................................................................................................................18
11.6.2 Schuldineteenninn..............................................................................................................19
11.7 Vetetijninnen etachtens etftecht..............................................................................................19
11.7.1 Wetelije etftecht...............................................................................................................19
11.7.2 De wetelijee vetdelinn......................................................................................................20
11.7.3 Testamenten......................................................................................................................20
11.10 Bedtijfsopvolninnsfaciliteit in de Successiewet.......................................................................20
H12 Wet Belastnnen van Rechtsveteeet..............................................................................................22
12.1 Inleidinn....................................................................................................................................22
12.2 Ovetdtachtsbelastnn................................................................................................................22
12.2.1 Het belastbastbate feit......................................................................................................22
12.2.3 Uitnezondetde vetetijninnen..............................................................................................22
12.2.4 Maatstaf van hefnn..........................................................................................................22
12.2.7 Vetetijninn binnen 6 maanden na votine vetetijninn..........................................................22
12.2.8 Vtijstellinnen......................................................................................................................22
H13 Fotmeel belastnntecht.................................................................................................................22
13.1- 13.2 Inleidinn...........................................................................................................................22
13.3 Bentipsbepalinnen....................................................................................................................23
13.4 Woonplaats en vestninnsplaats...............................................................................................23
13.5 De aannife................................................................................................................................23
13.6 Aanslanbelastnnen...................................................................................................................23
13.7 Aannifebelastnnen..................................................................................................................24
13.8 Bezwaat en betoep...................................................................................................................25
, H9 Vennootschapsbelasting
9.5 Renteaftrekbeperkingen
In beninsel in tente vtijnesteld van vennootschapsbelastnn, tenzij atteel 10a Wet VPB van toepassinn
is. Deze is eneel van toepassinn op een vetbonden lichaam. De afteebepeteinn neldt vetvolnens
voot:
1. Winstuitdelinn of tetunnaaf nestott eapitaal(a);
2. Stottnn van eapitaal(b);
3. De vetwetvinn van aandelen in een lichaam wat na deze vetwetvinn een vetbonden lichaam
is.
Indien dit het neval is neldt de afteebepeteinn tenzij:
1. Bewezen ean wotden dat de leninn op zaeelijee ntonden is nebaseetd(lid 3).
2. De ontvannet voot de tente is belast voot een tatief dat naat Nedetlandse maatstaven
tedelije is, wat neet eomt op 10%(lid 4).
H14 Internationaal belastingrecht
14.2 Buitenlandsbelastingplichtigen op basis van Wet
Inkomstenbelasting
Het belastbaar inkomen uit werk en woning(box 1) in Nedetland van buitenlandse
belastnnplichtnen ean bestaan uit:
a. Belastbate winst uit ondetneminn van een intichtnn in NN;
b. Belastbaat loon tet zaee van het in Nedetland vettichten van atbeid;
c. Het belastbaat tesultaat uit ovetine wetezaamheden in Nedetland;
d. Belastbate petiodieee uiteetinnen en vetstteeeinnen;
e. Rechten op petiodieee uiteetinnen en vetstteeeinnen;
f. Belastbaat ineomen uit een in Nedetland neleden woninn;
n. Nenateve uitnaven voot ineomensvootzieninnen;
h. De nenateve petsoonsnebonden aftee.
Et ean sptaee zijn van een ewalifcetende buitenlandse belastnnplichtne als de belastnnplichtne in
een van de lidstaten van de EU woont en zijn ineomen voot 90% of meet in Nedetland is
ondetwotpen aan de ineomsten- of loonbelastnn.
14.3 Buitenlands belastingplichtig op basis van de wet op de
vennootschapsbelasting
Een lichaam is buitenlands belastnggliictg als het:
a. In het buitenland is nevestnd(meestal daat waat de feitelijee leidinn zich bevindt);
b. Nedetlands ineomen neniet(att. 17 lid 3 ineomen met een band met NN); en
c. Genoemd staat in att.3 Wet VPB.
1. Vetenininnen en andete ondetneminnen voot zovet zij een ondetneminn dtijven;
2. Open commanditaite vennootschappen en andete niet techtspetsoonlijeheid bezitende
vennootschappen met in aandelen vetdeeld eapitaal.
3. Doelvetmonens; dit zijn lichamen.
Belastnnplichtnen ptobeten doot intetne vetteeenptijzen(Ttansfet pticinn) de winst te laten
ontstaan in een land waat zij telatef weinin belastnn hoeven te betalen.
14.4 Het begrip dubbele belasting
Et bestaat economische en jutidische dubbele belastng. Economische dubbele belastnn is sptaee
van als twee petsonen ovet een object(ineomen) doot twee of meet landen belastnn wotdt
neheven.
