HOOFDSTUK 4 : RESERVES EN OVERGEDRAGEN WINST (VERLIES)
Boekhoudrecht
Voorstelling in de jaarrekening
Wettelijke schema’s van de jaarrekening zijn telkens verschillend al naargelang het een kapitaalloze
vennootschap is OF een kapitaalvennootschap
BV = Kapitaal loze vennootschappen : MAR : groep 13 en groep 14
• NV = Kapitaalvennootschap : MAR : groep 13 en en groep 14
Begrippen
̵ Wettelijke reserves= deel van de te bestemmen winst, NV moet 10% reserveren v/h geplaatst
kapitaal bereikt wordt (enkel vereist voor NV)
̵ Statutaire onbeschikbaar reserves= deel van de winst waar in de statuten staat dat ze
gereserveerd moeten worden
Van resultatenrekening naar resultaatverwerking
Vooraleer men kan overgaan tot de resultaatverwerking, dient eerst de vennootschapsbelasting
berekend te worden
Resultaatverwerking 6stappen
1. Winst/verlies v/h Bj voor belastingeen vaststellen CODE 9903 jaarrekening
2. Belastingen ramen
3. Winst/verlies v/h Bj na belastingen bepalen
4. Te bestemmen winst/verlies v/h bj berekenen
5. Te bestemmen winst/verlies berekenen door rekening te houden met het overgedragen
resultaat v/h vorig bj
6. Resultaatverwerking uitvoeren
, Fiscale winst
VN zijn belast op fiscale winst kan afwijken van bhkundige winst maar we zien dat fiscale winst=
bhkundige winst hier
Tarieven van de vennootschapsbelasting 25% op resultaat
Globale vermeerdering en uitgespaarde vermeerdering
STAP 1 : Berekenen van de globale vermeerdering alsof er geen enkele voorafbetaling
gedaan is
STAP 2 : Bespaarde vermeedering berekening ingevolge effectief voorafbetaalde belastingen (%
zijn wettelijk bepaald)
STAP 3 : indien 1 > 2 = verschuldigde vermeerdering
Boekhoudkundige verwerking van de voorafbetaling
VIA eigen middelen
Voorafbetalingen belastingen 49970
Aan Kredietinstellingen 55000
VIA lening
1.
Voorafbetalingen belastingen 49970
Aan Kredietinstellingen: leningen op rekening met vaste termijn 43000
2.
Kredietinstellingen: leningen op rekening met vaste termijn 43000
Aan Kredietinstellingen 55000
3. Rente, commissie en kosten verbonden aan schulden 65000
Aan Kredietinstellingen 55000
Boekhoudkundige verwerking van de belastingberekening einde boekjaar
Einde boekjaar: belastingberekening = raming belasting maken (raming want het definitieve
aanslagbiljet wordt pas volgend boekjaar ontvangen!)
3 mogelijkheden:
Voorafbetaling = belastingberekening
Voorafbetaling < belastingberekening
Voorafbetaling > belastingberekening
Voorafbetaling = belastingberekening
1. Overboeken v VA
Verschuldigde of gestorte Belgische belastingen en vh 67000
Aan Voorafbetalingen 49970
Voorafbetaling < belastingberekening
1. Overboeken v VA
Verschuldigde of gestorte Belgische belastingen en vh 67000
Aan Voorafbetalingen 49970
2. Extra geraamde belasting
Geraamde Belgische belastingen 67020
Aan Geraamd bedrag v/d Belgische winstbelastingen 45000
Boekhoudrecht
Voorstelling in de jaarrekening
Wettelijke schema’s van de jaarrekening zijn telkens verschillend al naargelang het een kapitaalloze
vennootschap is OF een kapitaalvennootschap
BV = Kapitaal loze vennootschappen : MAR : groep 13 en groep 14
• NV = Kapitaalvennootschap : MAR : groep 13 en en groep 14
Begrippen
̵ Wettelijke reserves= deel van de te bestemmen winst, NV moet 10% reserveren v/h geplaatst
kapitaal bereikt wordt (enkel vereist voor NV)
̵ Statutaire onbeschikbaar reserves= deel van de winst waar in de statuten staat dat ze
gereserveerd moeten worden
Van resultatenrekening naar resultaatverwerking
Vooraleer men kan overgaan tot de resultaatverwerking, dient eerst de vennootschapsbelasting
berekend te worden
Resultaatverwerking 6stappen
1. Winst/verlies v/h Bj voor belastingeen vaststellen CODE 9903 jaarrekening
2. Belastingen ramen
3. Winst/verlies v/h Bj na belastingen bepalen
4. Te bestemmen winst/verlies v/h bj berekenen
5. Te bestemmen winst/verlies berekenen door rekening te houden met het overgedragen
resultaat v/h vorig bj
6. Resultaatverwerking uitvoeren
, Fiscale winst
VN zijn belast op fiscale winst kan afwijken van bhkundige winst maar we zien dat fiscale winst=
bhkundige winst hier
Tarieven van de vennootschapsbelasting 25% op resultaat
Globale vermeerdering en uitgespaarde vermeerdering
STAP 1 : Berekenen van de globale vermeerdering alsof er geen enkele voorafbetaling
gedaan is
STAP 2 : Bespaarde vermeedering berekening ingevolge effectief voorafbetaalde belastingen (%
zijn wettelijk bepaald)
STAP 3 : indien 1 > 2 = verschuldigde vermeerdering
Boekhoudkundige verwerking van de voorafbetaling
VIA eigen middelen
Voorafbetalingen belastingen 49970
Aan Kredietinstellingen 55000
VIA lening
1.
Voorafbetalingen belastingen 49970
Aan Kredietinstellingen: leningen op rekening met vaste termijn 43000
2.
Kredietinstellingen: leningen op rekening met vaste termijn 43000
Aan Kredietinstellingen 55000
3. Rente, commissie en kosten verbonden aan schulden 65000
Aan Kredietinstellingen 55000
Boekhoudkundige verwerking van de belastingberekening einde boekjaar
Einde boekjaar: belastingberekening = raming belasting maken (raming want het definitieve
aanslagbiljet wordt pas volgend boekjaar ontvangen!)
3 mogelijkheden:
Voorafbetaling = belastingberekening
Voorafbetaling < belastingberekening
Voorafbetaling > belastingberekening
Voorafbetaling = belastingberekening
1. Overboeken v VA
Verschuldigde of gestorte Belgische belastingen en vh 67000
Aan Voorafbetalingen 49970
Voorafbetaling < belastingberekening
1. Overboeken v VA
Verschuldigde of gestorte Belgische belastingen en vh 67000
Aan Voorafbetalingen 49970
2. Extra geraamde belasting
Geraamde Belgische belastingen 67020
Aan Geraamd bedrag v/d Belgische winstbelastingen 45000
