Hoofdstuk 5 Box1: Winst uit Onderneming
5.1 - 5.2 - 5.3 - 5.4 - 5.5 – 5.8 -5.10 -
Paragraaf 5.1 + 5.2 Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigde
Belastbare winst uit onderneming (art. 3.2 Wet IB)
Het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of
meer ondernemingen verminderd met de ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling.
Definitie Onderneming:
- Organisatie van kapitaal en arbeid
o Kappersschaar en persoon die knipt
o Kapitaal minder belangrijk dan kennis + arbeid: advocaten, notarissen, architectt
o Zelfstandig uitgeoefend beroep is gelijk gesteld met onderneming (art. 3.5. Wet IB)
- Duurzaamheid
o Activiteiten moeten niet incidenteel zijn.
- Deelname aan het economisch verkeer
o Moet sprake zijn van handelingen in het economische verkeer; dus geen privé of
hobby
- Winstoogmerk + winst redelijkerwijs te verwachten
o Activiteit hoeft niet per se winstgevend te zijn; de winst moet wel redelijkerwijs te
verwachten zijn en worden nagestreefd.
Paragraaf 5.4 Ondernemers en andere winstgenieters
In art. 3.3. Wet IB worden 2 andere winstgenieters benoemd:
- Belastingplichtige die winst geniet als medegerechtigde tot het vermogen van een
onderneming
- Belastingplichtige die voordelen geniet van een bepaalde schuldvordering op een
onderneming ten behoeve van een voor zijn rekening gedreven onderneming.
Ondernemerschap
1. Eenmanszaak
2. Vennootschap onder firma / maatschap
3. Commanditaire vennootschap
, Urencriterium
Het urencriterium is niet van belang voor de beoordeling of iemand al dan niet ondernemer is, maar
bepaalt wel in hoeverre een ondernemer voor bepaalde faciliteiten in aanmerking komt.
Bij het urencriterium moet een minimum aantal uren besteed zijn aan de onderneming en speelt rol
bij:
- fiscale oudedagsreserve (FOR)(art. 3.67)
- toepassing van de zelfstandigenaftrek (art. 3.76)
- meewerkaftrek (art.3.78)
Uitzondering: voor MKB-winstvrijstelling hoef je niet te voldoen aan urencriterium. Elke
ondernemer heef recht op deze faciliteit!
Belastingplichtige voldoet aan urencriterium als:
- Werkzaamheden: 1.225 uur per jaar
- Tijd: meer dan 50%
- Startende ondernemer (dus 5 voorafgaande jaren geen ondernemer zijn geweest)
Recht op ondernemersfaciliteiten bij VOF/maatschap: recht op zelfstandigenaftrek, mits ze voldoen
aan urencriterium.
5.1 - 5.2 - 5.3 - 5.4 - 5.5 – 5.8 -5.10 -
Paragraaf 5.1 + 5.2 Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigde
Belastbare winst uit onderneming (art. 3.2 Wet IB)
Het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of
meer ondernemingen verminderd met de ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling.
Definitie Onderneming:
- Organisatie van kapitaal en arbeid
o Kappersschaar en persoon die knipt
o Kapitaal minder belangrijk dan kennis + arbeid: advocaten, notarissen, architectt
o Zelfstandig uitgeoefend beroep is gelijk gesteld met onderneming (art. 3.5. Wet IB)
- Duurzaamheid
o Activiteiten moeten niet incidenteel zijn.
- Deelname aan het economisch verkeer
o Moet sprake zijn van handelingen in het economische verkeer; dus geen privé of
hobby
- Winstoogmerk + winst redelijkerwijs te verwachten
o Activiteit hoeft niet per se winstgevend te zijn; de winst moet wel redelijkerwijs te
verwachten zijn en worden nagestreefd.
Paragraaf 5.4 Ondernemers en andere winstgenieters
In art. 3.3. Wet IB worden 2 andere winstgenieters benoemd:
- Belastingplichtige die winst geniet als medegerechtigde tot het vermogen van een
onderneming
- Belastingplichtige die voordelen geniet van een bepaalde schuldvordering op een
onderneming ten behoeve van een voor zijn rekening gedreven onderneming.
Ondernemerschap
1. Eenmanszaak
2. Vennootschap onder firma / maatschap
3. Commanditaire vennootschap
, Urencriterium
Het urencriterium is niet van belang voor de beoordeling of iemand al dan niet ondernemer is, maar
bepaalt wel in hoeverre een ondernemer voor bepaalde faciliteiten in aanmerking komt.
Bij het urencriterium moet een minimum aantal uren besteed zijn aan de onderneming en speelt rol
bij:
- fiscale oudedagsreserve (FOR)(art. 3.67)
- toepassing van de zelfstandigenaftrek (art. 3.76)
- meewerkaftrek (art.3.78)
Uitzondering: voor MKB-winstvrijstelling hoef je niet te voldoen aan urencriterium. Elke
ondernemer heef recht op deze faciliteit!
Belastingplichtige voldoet aan urencriterium als:
- Werkzaamheden: 1.225 uur per jaar
- Tijd: meer dan 50%
- Startende ondernemer (dus 5 voorafgaande jaren geen ondernemer zijn geweest)
Recht op ondernemersfaciliteiten bij VOF/maatschap: recht op zelfstandigenaftrek, mits ze voldoen
aan urencriterium.
