FISCALITEIT
Camille Thiers
,Table of Contents
1 Deel 1 – basisbeginselen ........................................................................................... 4
1.1 Begrip ‘belasting’ ......................................................................................................... 4
1.2 Kenmerken van een belasting ...................................................................................... 4
1.2.1 Het financiële doel ..................................................................................................................... 4
1.2.2 Het dwingend karakter .............................................................................................................. 4
1.2.3 Overheidsinkomsten die geen belastingen zijn ......................................................................... 5
1.2.4 Retributie versus bijzondere vormen van belastingen .............................................................. 5
1.2.5 De parafiscale heffingen ............................................................................................................ 5
1.3 De situering van het belastingrecht .............................................................................. 6
1.4 Wie mag belastingen heffen? ....................................................................................... 7
1.4.1 6e staatshervorming (2014)........................................................................................................ 8
1.4.2 Fiscale autonomie ...................................................................................................................... 8
1.5 Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing ..................................................... 9
1.5.1 Het legaliteitsbeginsel ................................................................................................................ 9
1.5.2 Het eenjarigheidsbeginsel .......................................................................................................... 9
1.5.3 Het gelijkheidsbeginsel ............................................................................................................ 10
1.6 Beginselen en kenmerken die voortvloeien uit de aard van de belastingen en uit het
recht in het algemeen ............................................................................................................ 10
1.6.1 De fiscale wet is van openbare orde ........................................................................................ 10
1.6.2 Het non bis in idem – beginsel ................................................................................................. 11
1.7 De indeling van de belastingen ................................................................................... 12
1.7.1 Naar de grondslag van de belasting ......................................................................................... 12
1.7.2 Naar de wijze van vereffeningen van de belasting .................................................................. 12
1.7.3 Naar directe en indirecte belastingen volgens het fiscaal-administratief criterium ................ 13
2 Deel 2 personenbelasting ........................................................................................ 14
2.1 Wie is aan de personenbelasting onderworpen? ......................................................... 14
2.2 Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting? ......................................... 14
2.3 Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting?................................... 15
2.4 Wat met inkomsten van kinderen? ............................................................................. 17
2.5 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar in de personenbelasting ........................................ 17
2.6 Berekening van de personenbelasting ........................................................................ 17
2.7 Progressieve belasting ............................................................................................... 19
2.8 Aangiftetermijn in de personenbelasting .................................................................... 19
2.8.1 Gewone aangiftetermijn .......................................................................................................... 19
2.9 Voorstel van vereenvoudigde aangifte ....................................................................... 20
2.10 Mogelijke gevolgen bij een laattijdige ingediende aangifte of bij niet-aangifte ............ 20
2.11 Onroerende inkomsten .............................................................................................. 21
2.11.1 Algemene regels....................................................................................................................... 21
2.11.2 Bij wie belastbaar? ................................................................................................................... 22
2.11.3 Wat met onroerende goederen die toebehoren aan de kinderen? ........................................ 25
2.11.4 Wat bij verandering van eigenaar tijdens 2022? ..................................................................... 25
2.11.5 Wat bij gewijzigde bestemming van het onroerend goed in 2022? ........................................ 25
2.11.6 Het bruto belastbaar bedrag.................................................................................................... 26
1
, 2.12 Roerende inkomsten .................................................................................................. 26
2.12.1 Wat zijn dat? ............................................................................................................................ 26
2.12.2 Bij wie belastbaar? ................................................................................................................... 26
2.12.3 Wat met roerende goederen die toebehoren aan de kinderen? ............................................ 27
2.12.4 Verplicht en facultatief aan te geven roerende inkomsten ..................................................... 27
2.13 Diverse inkomsten ..................................................................................................... 31
2.13.1 Ontvangen onderhoudsuitkeringen of in de volksmond “alimentatiegelden”art 90 3° en 4°
WIB 31
2.14 Beroepsinkomsten ..................................................................................................... 32
2.14.1 vrijgestelde inkomsten ............................................................................................................. 38
2.14.2 Bedrijfsvoorheffing .................................................................................................................. 44
2.14.3 Aftrek van de kosten ................................................................................................................ 45
2.15 Aftrekbare bestedingen ............................................................................................. 49
2.15.1 Onderhoudsuitkeringen ........................................................................................................... 49
2.16 Progressief tarief ....................................................................................................... 50
2.16.1 Progressief tarief ...................................................................................................................... 51
2.16.2 Afzonderlijk belastbare inkomsten .......................................................................................... 52
2.17 Belasting op de belastingvrije som ............................................................................. 54
2.17.1 Basisbedrag van de belastingvrije som .................................................................................... 54
2.17.2 Verhogingen belastingvrije som voor kinderen ....................................................................... 56
2.17.3 Andere persoon ten laste......................................................................................................... 61
2.18 Gewestelijke belastingverminderingen (en belastingkredieten)................................... 63
2.18.1 Inleiding.................................................................................................................................... 63
2.18.2 Belastingvermindering voor de dienstencheques (vlaams) ..................................................... 64
2.19 Federale belastingenverminderingen.......................................................................... 65
2.19.1 Belastingvermindering voor LT-sparen .................................................................................... 65
2.19.2 Tax shelter startende ondernemingen ..................................................................................... 67
2.19.3 Giften ....................................................................................................................................... 68
2.19.4 Kinderoppaskosten .................................................................................................................. 69
2.19.5 Plaatsing van een vast laadstation voor elektrische wagens in of bij de woning .................... 70
3 Deel 3: vennootschapsbelasting .............................................................................. 72
3.1 Hoofdstuk !: basisbegrippen ....................................................................................... 72
3.1.1 Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen? ........................................................... 72
3.1.2 Belastbare grondslag................................................................................................................ 72
3.1.3 Belastbaar tijdperk (BT) en aanslagjaar (AJ) ............................................................................ 73
3.1.4 Indiening van de aangifte ......................................................................................................... 73
3.1.5 Fiscale gunstmaatregelen voor kleine vennootschappen ........................................................ 74
3.2 Hoofdstuk 3: verworpen uitgaven .............................................................................. 75
3.2.1 Niet-aftrekbare belastingen ..................................................................................................... 75
3.2.2 Niet aftrekbare-autokosten ..................................................................................................... 76
3.2.3 Niet-aftrekbare restaurantkosten ............................................................................................ 78
3.2.4 Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken ........................................ 78
3.3 Hoofdstuk 5: uiteenzetting van de winst ..................................................................... 78
3.3.1 Eerste bewerking: fiscaal resultaat .......................................................................................... 79
3.3.2 Tweede bewerking: omleiding volgens oorsprong .................................................................. 79
3.3.3 Derde bewerking: aftrek van bij verdrag vrijgestelde winsten en de niet belastbare
bestanddelen .............................................................................................................................................. 80
3.3.4 Vierde bewerking: aftrek van de DBI (definitief belaste inkomsten) ....................................... 80
3.3.5 Vijfde bewerking: AJ 2022=aftrek voor octrooi-inkomsten (zie aangifte), AJ 2023 = aftrek voor
innovatie-inkomsten (zie boek)................................................................................................................... 80
2
, 3.3.6 Zesde bewerking: investeringsaftrek ....................................................................................... 81
3.3.7 7e t.e.m. de 13e bewerking ....................................................................................................... 82
3.4 Hoofdstuk 6: tarief ..................................................................................................... 82
3
Camille Thiers
,Table of Contents
1 Deel 1 – basisbeginselen ........................................................................................... 4
1.1 Begrip ‘belasting’ ......................................................................................................... 4
1.2 Kenmerken van een belasting ...................................................................................... 4
1.2.1 Het financiële doel ..................................................................................................................... 4
1.2.2 Het dwingend karakter .............................................................................................................. 4
1.2.3 Overheidsinkomsten die geen belastingen zijn ......................................................................... 5
1.2.4 Retributie versus bijzondere vormen van belastingen .............................................................. 5
1.2.5 De parafiscale heffingen ............................................................................................................ 5
1.3 De situering van het belastingrecht .............................................................................. 6
1.4 Wie mag belastingen heffen? ....................................................................................... 7
1.4.1 6e staatshervorming (2014)........................................................................................................ 8
1.4.2 Fiscale autonomie ...................................................................................................................... 8
1.5 Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing ..................................................... 9
1.5.1 Het legaliteitsbeginsel ................................................................................................................ 9
1.5.2 Het eenjarigheidsbeginsel .......................................................................................................... 9
1.5.3 Het gelijkheidsbeginsel ............................................................................................................ 10
1.6 Beginselen en kenmerken die voortvloeien uit de aard van de belastingen en uit het
recht in het algemeen ............................................................................................................ 10
1.6.1 De fiscale wet is van openbare orde ........................................................................................ 10
1.6.2 Het non bis in idem – beginsel ................................................................................................. 11
1.7 De indeling van de belastingen ................................................................................... 12
1.7.1 Naar de grondslag van de belasting ......................................................................................... 12
1.7.2 Naar de wijze van vereffeningen van de belasting .................................................................. 12
1.7.3 Naar directe en indirecte belastingen volgens het fiscaal-administratief criterium ................ 13
2 Deel 2 personenbelasting ........................................................................................ 14
2.1 Wie is aan de personenbelasting onderworpen? ......................................................... 14
2.2 Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting? ......................................... 14
2.3 Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting?................................... 15
2.4 Wat met inkomsten van kinderen? ............................................................................. 17
2.5 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar in de personenbelasting ........................................ 17
2.6 Berekening van de personenbelasting ........................................................................ 17
2.7 Progressieve belasting ............................................................................................... 19
2.8 Aangiftetermijn in de personenbelasting .................................................................... 19
2.8.1 Gewone aangiftetermijn .......................................................................................................... 19
2.9 Voorstel van vereenvoudigde aangifte ....................................................................... 20
2.10 Mogelijke gevolgen bij een laattijdige ingediende aangifte of bij niet-aangifte ............ 20
2.11 Onroerende inkomsten .............................................................................................. 21
2.11.1 Algemene regels....................................................................................................................... 21
2.11.2 Bij wie belastbaar? ................................................................................................................... 22
2.11.3 Wat met onroerende goederen die toebehoren aan de kinderen? ........................................ 25
2.11.4 Wat bij verandering van eigenaar tijdens 2022? ..................................................................... 25
2.11.5 Wat bij gewijzigde bestemming van het onroerend goed in 2022? ........................................ 25
2.11.6 Het bruto belastbaar bedrag.................................................................................................... 26
1
, 2.12 Roerende inkomsten .................................................................................................. 26
2.12.1 Wat zijn dat? ............................................................................................................................ 26
2.12.2 Bij wie belastbaar? ................................................................................................................... 26
2.12.3 Wat met roerende goederen die toebehoren aan de kinderen? ............................................ 27
2.12.4 Verplicht en facultatief aan te geven roerende inkomsten ..................................................... 27
2.13 Diverse inkomsten ..................................................................................................... 31
2.13.1 Ontvangen onderhoudsuitkeringen of in de volksmond “alimentatiegelden”art 90 3° en 4°
WIB 31
2.14 Beroepsinkomsten ..................................................................................................... 32
2.14.1 vrijgestelde inkomsten ............................................................................................................. 38
2.14.2 Bedrijfsvoorheffing .................................................................................................................. 44
2.14.3 Aftrek van de kosten ................................................................................................................ 45
2.15 Aftrekbare bestedingen ............................................................................................. 49
2.15.1 Onderhoudsuitkeringen ........................................................................................................... 49
2.16 Progressief tarief ....................................................................................................... 50
2.16.1 Progressief tarief ...................................................................................................................... 51
2.16.2 Afzonderlijk belastbare inkomsten .......................................................................................... 52
2.17 Belasting op de belastingvrije som ............................................................................. 54
2.17.1 Basisbedrag van de belastingvrije som .................................................................................... 54
2.17.2 Verhogingen belastingvrije som voor kinderen ....................................................................... 56
2.17.3 Andere persoon ten laste......................................................................................................... 61
2.18 Gewestelijke belastingverminderingen (en belastingkredieten)................................... 63
2.18.1 Inleiding.................................................................................................................................... 63
2.18.2 Belastingvermindering voor de dienstencheques (vlaams) ..................................................... 64
2.19 Federale belastingenverminderingen.......................................................................... 65
2.19.1 Belastingvermindering voor LT-sparen .................................................................................... 65
2.19.2 Tax shelter startende ondernemingen ..................................................................................... 67
2.19.3 Giften ....................................................................................................................................... 68
2.19.4 Kinderoppaskosten .................................................................................................................. 69
2.19.5 Plaatsing van een vast laadstation voor elektrische wagens in of bij de woning .................... 70
3 Deel 3: vennootschapsbelasting .............................................................................. 72
3.1 Hoofdstuk !: basisbegrippen ....................................................................................... 72
3.1.1 Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen? ........................................................... 72
3.1.2 Belastbare grondslag................................................................................................................ 72
3.1.3 Belastbaar tijdperk (BT) en aanslagjaar (AJ) ............................................................................ 73
3.1.4 Indiening van de aangifte ......................................................................................................... 73
3.1.5 Fiscale gunstmaatregelen voor kleine vennootschappen ........................................................ 74
3.2 Hoofdstuk 3: verworpen uitgaven .............................................................................. 75
3.2.1 Niet-aftrekbare belastingen ..................................................................................................... 75
3.2.2 Niet aftrekbare-autokosten ..................................................................................................... 76
3.2.3 Niet-aftrekbare restaurantkosten ............................................................................................ 78
3.2.4 Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken ........................................ 78
3.3 Hoofdstuk 5: uiteenzetting van de winst ..................................................................... 78
3.3.1 Eerste bewerking: fiscaal resultaat .......................................................................................... 79
3.3.2 Tweede bewerking: omleiding volgens oorsprong .................................................................. 79
3.3.3 Derde bewerking: aftrek van bij verdrag vrijgestelde winsten en de niet belastbare
bestanddelen .............................................................................................................................................. 80
3.3.4 Vierde bewerking: aftrek van de DBI (definitief belaste inkomsten) ....................................... 80
3.3.5 Vijfde bewerking: AJ 2022=aftrek voor octrooi-inkomsten (zie aangifte), AJ 2023 = aftrek voor
innovatie-inkomsten (zie boek)................................................................................................................... 80
2
, 3.3.6 Zesde bewerking: investeringsaftrek ....................................................................................... 81
3.3.7 7e t.e.m. de 13e bewerking ....................................................................................................... 82
3.4 Hoofdstuk 6: tarief ..................................................................................................... 82
3
