DE INVLOED VAN HET
WETSVOORSTEL EXCESSIEF LENEN
BIJ DE EIGEN VENNOOTSCHAP OP
HET VERSCHIL IN FISCALE
BEHANDELING VAN DE IB-
ONDERNEMER EN DE AB-HOUDER
Masterscriptie Fiscale Economie
Saskia van Leeuwen
Dorpsstraat 208
1566 AV Assendelft
Studentnummer: 11275367
Scriptiebegeleider: mr. dr. S.J. Mol-Verver
Tweede beoordelaar: prof. dr. mr. E.J.W. Heithuis
,Verklaring eigen werk
Hierbij verklaar ik, Saskia van Leeuwen, dat ik deze scriptie zelf geschreven heb en dat ik de
volledige verantwoordelijkheid op me neem voor de inhoud ervan.
Ik bevestig dat de tekst en het werk dat in deze scriptie gepresenteerd wordt origineel is en dat
ik geen gebruik heb gemaakt van andere bronnen dan die welke in de tekst en in de referenties
worden genoemd.
De Faculteit Economie en Bedrijfskunde is alleen verantwoordelijk voor de begeleiding tot
het inleveren van de scriptie, niet voor de inhoud.
1
,Inhoudsopgave
Verklaring eigen werk ............................................................................................................1
Inhoudsopgave .......................................................................................................................2
Afkortingenlijst ......................................................................................................................4
Hoofdstuk 1 Inleiding ......................................................................................................5
1.1 Aanleiding ..............................................................................................................5
1.2 De centrale vraag en subvragen ...............................................................................6
1.3 Onderzoeksopzet .....................................................................................................7
Hoofdstuk 2 Uitstel van belastingheffing door IB-ondernemer en AB-houder ......................9
2.1 Inleiding..................................................................................................................9
2.2 Fiscale behandeling IB-ondernemer ........................................................................9
2.2.2 Fiscale behandeling AB-houder ..................................................................... 10
2.3 Rechtsvormneutraliteit en het globale evenwicht ................................................... 11
2.4 Uitstel van belastingheffing................................................................................... 12
2.4.1 Leningen bij de vennootschap ....................................................................... 14
2.4.2 Uitstel van belastingheffing tegengaan .......................................................... 15
2.5 Conclusie .............................................................................................................. 17
Hoofdstuk 3 Het wetsvoorstel excessief lenen ................................................................... 18
3.1 Inleiding................................................................................................................ 18
3.2 Inhoud en doel wetsvoorstel .................................................................................. 18
3.2.1 Schulden ....................................................................................................... 19
3.2.2 Fictief voordeel ............................................................................................. 21
3.2.3 Voorkoming dubbele heffing ......................................................................... 22
3.3 Invloed op verschil tussen IB-ondernemer en AB-houder ...................................... 24
3.3.1 Reële schulden .............................................................................................. 25
2
, 3.3.2 Eigen woning ................................................................................................ 27
3.3.3 Verbonden personen ...................................................................................... 28
3.3.4 Dubbele heffing............................................................................................. 30
3.4 Conclusie .............................................................................................................. 32
Hoofdstuk 4 Mogelijkheden om belastingstelsel te verbeteren ........................................... 35
4.1 Inleiding................................................................................................................ 35
4.2 Wensen vanuit de praktijk ..................................................................................... 36
4.2.1 Reële leningen ............................................................................................... 36
4.2.3 Verbonden personen ...................................................................................... 37
4.2.4 Maximumbedrag ........................................................................................... 38
4.3 Het belasten van de AB-houder in andere landen................................................... 40
4.3.1 Belasten van de AB-houder in Noorwegen .................................................... 40
4.3.2 Belasten van de AB-houder in België ............................................................ 43
4.4 Conclusie .............................................................................................................. 46
Hoofdstuk 5 Conclusie ...................................................................................................... 49
5.1 Inleiding................................................................................................................ 49
5.2 Conclusie .............................................................................................................. 49
5.3 Aanbevelingen ...................................................................................................... 52
Bibliografie .......................................................................................................................... 54
3
WETSVOORSTEL EXCESSIEF LENEN
BIJ DE EIGEN VENNOOTSCHAP OP
HET VERSCHIL IN FISCALE
BEHANDELING VAN DE IB-
ONDERNEMER EN DE AB-HOUDER
Masterscriptie Fiscale Economie
Saskia van Leeuwen
Dorpsstraat 208
1566 AV Assendelft
Studentnummer: 11275367
Scriptiebegeleider: mr. dr. S.J. Mol-Verver
Tweede beoordelaar: prof. dr. mr. E.J.W. Heithuis
,Verklaring eigen werk
Hierbij verklaar ik, Saskia van Leeuwen, dat ik deze scriptie zelf geschreven heb en dat ik de
volledige verantwoordelijkheid op me neem voor de inhoud ervan.
Ik bevestig dat de tekst en het werk dat in deze scriptie gepresenteerd wordt origineel is en dat
ik geen gebruik heb gemaakt van andere bronnen dan die welke in de tekst en in de referenties
worden genoemd.
De Faculteit Economie en Bedrijfskunde is alleen verantwoordelijk voor de begeleiding tot
het inleveren van de scriptie, niet voor de inhoud.
1
,Inhoudsopgave
Verklaring eigen werk ............................................................................................................1
Inhoudsopgave .......................................................................................................................2
Afkortingenlijst ......................................................................................................................4
Hoofdstuk 1 Inleiding ......................................................................................................5
1.1 Aanleiding ..............................................................................................................5
1.2 De centrale vraag en subvragen ...............................................................................6
1.3 Onderzoeksopzet .....................................................................................................7
Hoofdstuk 2 Uitstel van belastingheffing door IB-ondernemer en AB-houder ......................9
2.1 Inleiding..................................................................................................................9
2.2 Fiscale behandeling IB-ondernemer ........................................................................9
2.2.2 Fiscale behandeling AB-houder ..................................................................... 10
2.3 Rechtsvormneutraliteit en het globale evenwicht ................................................... 11
2.4 Uitstel van belastingheffing................................................................................... 12
2.4.1 Leningen bij de vennootschap ....................................................................... 14
2.4.2 Uitstel van belastingheffing tegengaan .......................................................... 15
2.5 Conclusie .............................................................................................................. 17
Hoofdstuk 3 Het wetsvoorstel excessief lenen ................................................................... 18
3.1 Inleiding................................................................................................................ 18
3.2 Inhoud en doel wetsvoorstel .................................................................................. 18
3.2.1 Schulden ....................................................................................................... 19
3.2.2 Fictief voordeel ............................................................................................. 21
3.2.3 Voorkoming dubbele heffing ......................................................................... 22
3.3 Invloed op verschil tussen IB-ondernemer en AB-houder ...................................... 24
3.3.1 Reële schulden .............................................................................................. 25
2
, 3.3.2 Eigen woning ................................................................................................ 27
3.3.3 Verbonden personen ...................................................................................... 28
3.3.4 Dubbele heffing............................................................................................. 30
3.4 Conclusie .............................................................................................................. 32
Hoofdstuk 4 Mogelijkheden om belastingstelsel te verbeteren ........................................... 35
4.1 Inleiding................................................................................................................ 35
4.2 Wensen vanuit de praktijk ..................................................................................... 36
4.2.1 Reële leningen ............................................................................................... 36
4.2.3 Verbonden personen ...................................................................................... 37
4.2.4 Maximumbedrag ........................................................................................... 38
4.3 Het belasten van de AB-houder in andere landen................................................... 40
4.3.1 Belasten van de AB-houder in Noorwegen .................................................... 40
4.3.2 Belasten van de AB-houder in België ............................................................ 43
4.4 Conclusie .............................................................................................................. 46
Hoofdstuk 5 Conclusie ...................................................................................................... 49
5.1 Inleiding................................................................................................................ 49
5.2 Conclusie .............................................................................................................. 49
5.3 Aanbevelingen ...................................................................................................... 52
Bibliografie .......................................................................................................................... 54
3
