Hoorcollege 2 Winst: Totaalwinst & tbs
Onderscheid tussen box 1 & box 3
Belasten van totaalwinst 3.8 IB
Programma van vandaag:
Art. 3.8 IB Totaalwinst, we hebben veel inbreuken hierop we kunnen het niet zomaar
toepassen. Alle jaren worden bij elkaar toegerekend. Jaarwinst Wanneer is iets winst.
Foutenleer Als vermogensetikettering fout is gegaan.
Staken Einde van het belasten van de totaalwinst
Vooraf:
Grote verschil tussen inkomstenbelasting vs. Vennootschapsbelasting. Veel meer inkomsten
IB vergeleken met Vpb miljoenennota 2022.
Idee Inkomstenbelasting, is naar draagkracht heffen progressief tarief. Het gekke hieraan
is de premies volksverzekeringen deze zijn degressief. Ze beginnen heel hoog, maar in het
hoogste tariefschijf heb je geen premiesvolksverzekeringen meer.
Totaalwinst algemeen
Winstbegrip:
Wat is winst art. 8 IB. ‘uit een onderneming’ en voordelen
We moeten dit op een objectieve manier bekijken, het totaalwinstbegrip is objectief. We
moeten niet alleen kijken wat een BP in zijn boekhouding zet of wat hij vindt, maar we kijken
dit objectief. Onafhankelijk van de wil van de winstgenieter, dit betekent bijv. bij een
gelieerde situatie, een ondernemer die een partner heeft en die gaan een transactie aan. Er
wordt een lage rente aangebracht of juist een gek bedrag. Dan kijken we naar wat objectief
wat de winst eigenlijk zou moeten zijn. Je moet dus kijken wat je doet wanneer het een
derde zou zijn Onafhankelijk
Wanneer in welk jaar is iets winst 3.25 IB gkg (hc 4)
Gehele duur van de onderneming
We bekijken het vanaf het begin, op dat moment begint het belasten van het totaalwinst.
Tot aan staken kijken. Totdat je voldoen aan broncriteria, op dat moment begint het
belasten van totaalwinst.
Dit doen we op basis van vermogensvergelijking. Vermogen aan het eind en begin. Toename
is belast ,dit is winst.
Nominalistische principe
Elke euro meer dat je verdient dan dat je hebt ingebracht dat dat belast is. Henk is er niet op
vooruitgegaan, maar toch moet hij erover belasting betalen.
Voordelen (bepaling art. 3.8 IB)
Kosten die je behaald zijn ook voordelen van een onderneming. Ook winsten die je behaalt.
Dus positief als negatief. We objectiveren alles in geld. Stel je krijgt tegenprestatie in de
vorm van een auto, gratis huur, dit gaan we allemaal objectiveren Voordelen in natura.
, Stel je hebt een tekort in je onderneming en je stort er 1000eu, dit nemen we niet in de
winst. Dit is geen winst uit een onderneming, maar privésfeer, dus nemen we het niet mee.
Daarom haal je stortingen ervan af.
Verband onderneming en voordeel
Wanneer is iets winst UIT onderneming Of wat is winst.
Of iets is privévermogen of iets is ondernemingsvermogen. Dit gebruiken we bij
vermogensbestanddelen.
Bij geen vermogensbestanddelen, voor andere voordelen hebben we causaliteit, finaliteit en
milieu.
- Causaliteit (kijk je naar wat de oorzaken zijn van het doen van een bepaalde uitgave)
- Finaliteit (Kijk je niet naar oorzaak maar naar doel)
- Milieu (Kijk je of iets naar zijn aard naar het privévermogen moet liggen of
ondernemingsvermogen)
- Dit onderscheid is verschrikkelijk moeilijk. Voorbeeld: Stel je gaat als ondernemer
naar een vakbeurs en koopt een ticket voor een loterij binnen de vakbeurs. En je bent
er gekomen als ondernemer en je behaald winst van de loterij. Is dit dan voordeel uit
een onderneming. 2 situaties kun je hierbij denken. In de ene situatie: Wordt het
gerekend tot het privévermogen en in het andere tot ondernemingsvermogen. Je
moet wel weten dat deze 3 er in het praktijk zijn! Alleen kennen en niet toepassen.
We moeten vermogensetikettering kennen!
Winst uit onderneming:
Belastbare winst uit onderneming (3.2.2) = Winst uit onderneming – ondernemersaftrek –
MKB.
Winst uit onderneming (3.2.2) bedrijfsresultaat van je onderneming (inkomsten uitgaven) +
niet aftrekbare kosten – vrijstellingen – investeringsaftrek + desinvesteringsbijtelling= toe/of
afname fiscale oudedagsreserve. = winst uit onderneming. Maar dit ga je niet belasten wat
je wel gaat belasten is Belastbare winst uit onderneming zie boven.
Vermogensetikettering
- Geldt enkel voor vermogensbestanddelen. Ondernemingsvermogen of
privévermogen.
Ondernemingsvermogen Privévermogen
Bedrijfspand, wordt voor je Woonhuis (waar je zelf in woont) Let op
onderneming gebruikt. Het wordt niet de feiten.
voor de privésfeer gebruikt, maar puur
voor de onderneming. Volledig
dienstbaar aan de onderneming.
Inventaris van een onderneming. Hypotheekschulden (als hypotheek is
afgesloten voor je huis)
Bedrijfsschulden
Hypotheekschulden die voor
bedrijfspand zijn afgesloten.
Machines voor onderneming
Geld ligt eraan wat je ermee doet, hoe je Geld ligt eraan wat je ermee doet, hoe
Onderscheid tussen box 1 & box 3
Belasten van totaalwinst 3.8 IB
Programma van vandaag:
Art. 3.8 IB Totaalwinst, we hebben veel inbreuken hierop we kunnen het niet zomaar
toepassen. Alle jaren worden bij elkaar toegerekend. Jaarwinst Wanneer is iets winst.
Foutenleer Als vermogensetikettering fout is gegaan.
Staken Einde van het belasten van de totaalwinst
Vooraf:
Grote verschil tussen inkomstenbelasting vs. Vennootschapsbelasting. Veel meer inkomsten
IB vergeleken met Vpb miljoenennota 2022.
Idee Inkomstenbelasting, is naar draagkracht heffen progressief tarief. Het gekke hieraan
is de premies volksverzekeringen deze zijn degressief. Ze beginnen heel hoog, maar in het
hoogste tariefschijf heb je geen premiesvolksverzekeringen meer.
Totaalwinst algemeen
Winstbegrip:
Wat is winst art. 8 IB. ‘uit een onderneming’ en voordelen
We moeten dit op een objectieve manier bekijken, het totaalwinstbegrip is objectief. We
moeten niet alleen kijken wat een BP in zijn boekhouding zet of wat hij vindt, maar we kijken
dit objectief. Onafhankelijk van de wil van de winstgenieter, dit betekent bijv. bij een
gelieerde situatie, een ondernemer die een partner heeft en die gaan een transactie aan. Er
wordt een lage rente aangebracht of juist een gek bedrag. Dan kijken we naar wat objectief
wat de winst eigenlijk zou moeten zijn. Je moet dus kijken wat je doet wanneer het een
derde zou zijn Onafhankelijk
Wanneer in welk jaar is iets winst 3.25 IB gkg (hc 4)
Gehele duur van de onderneming
We bekijken het vanaf het begin, op dat moment begint het belasten van het totaalwinst.
Tot aan staken kijken. Totdat je voldoen aan broncriteria, op dat moment begint het
belasten van totaalwinst.
Dit doen we op basis van vermogensvergelijking. Vermogen aan het eind en begin. Toename
is belast ,dit is winst.
Nominalistische principe
Elke euro meer dat je verdient dan dat je hebt ingebracht dat dat belast is. Henk is er niet op
vooruitgegaan, maar toch moet hij erover belasting betalen.
Voordelen (bepaling art. 3.8 IB)
Kosten die je behaald zijn ook voordelen van een onderneming. Ook winsten die je behaalt.
Dus positief als negatief. We objectiveren alles in geld. Stel je krijgt tegenprestatie in de
vorm van een auto, gratis huur, dit gaan we allemaal objectiveren Voordelen in natura.
, Stel je hebt een tekort in je onderneming en je stort er 1000eu, dit nemen we niet in de
winst. Dit is geen winst uit een onderneming, maar privésfeer, dus nemen we het niet mee.
Daarom haal je stortingen ervan af.
Verband onderneming en voordeel
Wanneer is iets winst UIT onderneming Of wat is winst.
Of iets is privévermogen of iets is ondernemingsvermogen. Dit gebruiken we bij
vermogensbestanddelen.
Bij geen vermogensbestanddelen, voor andere voordelen hebben we causaliteit, finaliteit en
milieu.
- Causaliteit (kijk je naar wat de oorzaken zijn van het doen van een bepaalde uitgave)
- Finaliteit (Kijk je niet naar oorzaak maar naar doel)
- Milieu (Kijk je of iets naar zijn aard naar het privévermogen moet liggen of
ondernemingsvermogen)
- Dit onderscheid is verschrikkelijk moeilijk. Voorbeeld: Stel je gaat als ondernemer
naar een vakbeurs en koopt een ticket voor een loterij binnen de vakbeurs. En je bent
er gekomen als ondernemer en je behaald winst van de loterij. Is dit dan voordeel uit
een onderneming. 2 situaties kun je hierbij denken. In de ene situatie: Wordt het
gerekend tot het privévermogen en in het andere tot ondernemingsvermogen. Je
moet wel weten dat deze 3 er in het praktijk zijn! Alleen kennen en niet toepassen.
We moeten vermogensetikettering kennen!
Winst uit onderneming:
Belastbare winst uit onderneming (3.2.2) = Winst uit onderneming – ondernemersaftrek –
MKB.
Winst uit onderneming (3.2.2) bedrijfsresultaat van je onderneming (inkomsten uitgaven) +
niet aftrekbare kosten – vrijstellingen – investeringsaftrek + desinvesteringsbijtelling= toe/of
afname fiscale oudedagsreserve. = winst uit onderneming. Maar dit ga je niet belasten wat
je wel gaat belasten is Belastbare winst uit onderneming zie boven.
Vermogensetikettering
- Geldt enkel voor vermogensbestanddelen. Ondernemingsvermogen of
privévermogen.
Ondernemingsvermogen Privévermogen
Bedrijfspand, wordt voor je Woonhuis (waar je zelf in woont) Let op
onderneming gebruikt. Het wordt niet de feiten.
voor de privésfeer gebruikt, maar puur
voor de onderneming. Volledig
dienstbaar aan de onderneming.
Inventaris van een onderneming. Hypotheekschulden (als hypotheek is
afgesloten voor je huis)
Bedrijfsschulden
Hypotheekschulden die voor
bedrijfspand zijn afgesloten.
Machines voor onderneming
Geld ligt eraan wat je ermee doet, hoe je Geld ligt eraan wat je ermee doet, hoe
