Erf- en schenkbelasting:
Schenk- en erfbelasting zijn beide opgenomen in de Successiewet (Art. 1 SW).
Erfbelasting (Art. 11 SW): Dit wordt geheven over alles wat iemand 'krachtens erfrecht' verkrijgt van
iemand die op het moment van overlijden in Nederland woonde.
-Wie betaalt belasting?
De legataris ofwel de ontvanger van de erfenis.
Schenkbelasting (Art. 12 SW): Dit wordt geheven over alles wat door schenking wordt verkregen van
iemand die op het tijdstip van de schenking in Nederland woonde.
-Wat is schenking?
*Art. 1, lid 7 BW: Elke bevoordeling uit vrijgevigheid. Dus wanneer je iets koopt of verkoopt tegen
een duidelijk te lage prijs, wordt dit ook als een schenking gezien.
-Wie betaalt belasting?
De begiftigde ofwel de ontvanger van de schenking.
-Uitzondering?
Als over een materiële bevoordeling overdrachtsbelasting geheven is, mag dit van de schenkbelasting
ingehouden worden (Art. 24, lid 2 SW).
Fiscale woonplaats:
*Art. 4 AWR: Om de locatie van iemands woonplaats te bepalen moet gekeken worden naar het
centrum van iemands levensbelangen. Bestaande uit:
-Feiten en omstandigheden
-Sociaal en economisch middelpunt
Conclusie: Als de schenker/erflater niet in Nederland woont, kan hij aan de schenk- en erfbelasting
ontkomen. Om dit te voorkomen zijn er een drietal woonplaatsficties in het leven geroepen:
*Art. 2 SW: De diplomate fictie, waarbij iemand die in het buitenland woont maar in dienst is van de
Nederlandse staat, nog steeds als Nederland wonende wordt geacht.
*Art. 3, lid 1 SW: Bij een 'fiscaal geïnspireerde emigratie' is er een wachttijd van 10 jaar voordat de
schenker/erflater als een niet Nederland wonende wordt geacht. Deze fictie geldt alleen voor
schenkers/erflaters met een Nederlandse nationaliteit.
*Art. 3, lid 2 SW: Een schenking is altijd onderworpen aan een wachttijd van 1 jaar, ongeacht of de
voormalig in Nederland wonende een Nederlandse nationaliteit bezit.
Wettelijk erfrecht:
Het erfrecht wordt geregeld in Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek. Als er een testament is opgesteld
wordt het verdeeld op basis van het testament, anders volgens de wettelijke verdeling. Het erfrecht
kent vier graden van bloedverwantschap tussen de erflater en de erfgenamen:
01. De echtgenoot / geregistreerde partner / kinderen van de erflater
02. Ouders / broers en zussen
03. Grootouders
04. Overgrootouders
Tussen de verschillende groepen bestaat een rangorde, en een persoon uit een bepaalde gradatie
erft pas iets als er geen personen meer in leven zijn in de groepen erboven.
Schenk- en erfbelasting zijn beide opgenomen in de Successiewet (Art. 1 SW).
Erfbelasting (Art. 11 SW): Dit wordt geheven over alles wat iemand 'krachtens erfrecht' verkrijgt van
iemand die op het moment van overlijden in Nederland woonde.
-Wie betaalt belasting?
De legataris ofwel de ontvanger van de erfenis.
Schenkbelasting (Art. 12 SW): Dit wordt geheven over alles wat door schenking wordt verkregen van
iemand die op het tijdstip van de schenking in Nederland woonde.
-Wat is schenking?
*Art. 1, lid 7 BW: Elke bevoordeling uit vrijgevigheid. Dus wanneer je iets koopt of verkoopt tegen
een duidelijk te lage prijs, wordt dit ook als een schenking gezien.
-Wie betaalt belasting?
De begiftigde ofwel de ontvanger van de schenking.
-Uitzondering?
Als over een materiële bevoordeling overdrachtsbelasting geheven is, mag dit van de schenkbelasting
ingehouden worden (Art. 24, lid 2 SW).
Fiscale woonplaats:
*Art. 4 AWR: Om de locatie van iemands woonplaats te bepalen moet gekeken worden naar het
centrum van iemands levensbelangen. Bestaande uit:
-Feiten en omstandigheden
-Sociaal en economisch middelpunt
Conclusie: Als de schenker/erflater niet in Nederland woont, kan hij aan de schenk- en erfbelasting
ontkomen. Om dit te voorkomen zijn er een drietal woonplaatsficties in het leven geroepen:
*Art. 2 SW: De diplomate fictie, waarbij iemand die in het buitenland woont maar in dienst is van de
Nederlandse staat, nog steeds als Nederland wonende wordt geacht.
*Art. 3, lid 1 SW: Bij een 'fiscaal geïnspireerde emigratie' is er een wachttijd van 10 jaar voordat de
schenker/erflater als een niet Nederland wonende wordt geacht. Deze fictie geldt alleen voor
schenkers/erflaters met een Nederlandse nationaliteit.
*Art. 3, lid 2 SW: Een schenking is altijd onderworpen aan een wachttijd van 1 jaar, ongeacht of de
voormalig in Nederland wonende een Nederlandse nationaliteit bezit.
Wettelijk erfrecht:
Het erfrecht wordt geregeld in Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek. Als er een testament is opgesteld
wordt het verdeeld op basis van het testament, anders volgens de wettelijke verdeling. Het erfrecht
kent vier graden van bloedverwantschap tussen de erflater en de erfgenamen:
01. De echtgenoot / geregistreerde partner / kinderen van de erflater
02. Ouders / broers en zussen
03. Grootouders
04. Overgrootouders
Tussen de verschillende groepen bestaat een rangorde, en een persoon uit een bepaalde gradatie
erft pas iets als er geen personen meer in leven zijn in de groepen erboven.
