Fiscaliteit en vermogensplanning - registratie samenvatting + verbetering oefening

FISCALITEIT
DEEL 1: REGISTRATIE

WAT?

- Formaliteit bestaande in afschrijven, ontleden of vermelden ve akte of geschrift door de ontvanger der
registratie in een daartoe bestemd register of op elke andere informatiedrager bepaald door de
Koning
- Geeft aanleiding tot de heffing ve belasting genaamd registratierecht
 Wordt geïnd door de administratie van BTW, registratie & domeinen
 Registratie bij kantoren Rechtszekerheid
 Na registratie krijg je bevestiging/ bewijs van registratie

VOOR WELKE AKTEN + TERMIJNEN

- Wat is de uiterste datum & wie is wettelijk verplicht (!!!!!)
- Notariële akten
o Alle notariële akten van Belgische notarissen moeten geregistreerd worden
o Registratie gebeurt:
 Door de instrumenterende notaris
 Binnen de 15 dagen vanaf de datum van de akte
(de termijn van 15 dagen wordt berekend vanaf de dag NA de akte; de 15dedag is in
de termijn begrepen –voorbeelden in de presentatie)
 in het kantoor rechtszekerheid van zijn standplaats. Notarissen kunnen hun akten
intussen elektronisch registreren.
- Verkoopovereenkomsten in verband met in Belgie gelegen ORG
o Onderhandse akten in het buitenland verleden akten met betrekking tot de overdrachtvan
eigendom of vruchtgebruik van onroerende goederen in België moeten worden
geregistreerd.
o Het betreft o.m.:
 De onderhandse verkoopovereenkomst (compromis),
 De overneming van een gemene scheidingsmuur
o De registratie gebeurt
 Door de contracterende partijen. Meestal maakt men contractueel een afspraak wie
hiervoor zal instaan.
 Binnen de 4 maanden(de termijnen in maanden worden gerekend zonder rekening
te houden met de duurtijd van maanden –voorbeelden in de presentatie)
 Op het kantoor rechtszekerheid van de ligging onroerend goed.
- Overeenkomsten tot huur, onderhuur of overdracht van huur van in België gelegen in ORG
o Alle huurovereenkomsten moeten worden geregistreerd !!
 Voor woninghuur
 voorziet de wet dat de verhuurder hiervoor moet instaan
 is de termijn twee maanden
 ook de plaatsbeschrijving moet worden geregistreerd
 kan via MyRent(Pro)(zie verder)
 deze registratie is kosteloos (zie ook verder)
 Voor alle andere huurovereenkomsten
 zijn het de contracterende partijen die het nodige doen

1

,  bedraagt de termijn vier maanden
 ook de plaatsbeschrijving moet worden geregistreerd
 kan via MyRent(Pro)(zie verder)

(d) Lezen

HOE + BEVOEGD KANTOOR

- Voor ORG  Algemene regel dat wordt geregistreerd in het kantoor Rechtszekerheid van bevoegd
voor de ligging van het onroerend goed.
- Voor akten van notarissen  bevoegde kantoor bepaald ifv de standplaats vd notaris
o Notarissen kunnen hun akten intussen elektronisch registreren
- De verkoopcompromis wordt effectief nog fysiek aangeboden bij het bevoegde kantoor
Rechtszekerheid.
o Bevoegde kantoor kan worden gevonden via FOD Financiën –kantorengids
 “Registratie van akten”.

DOEL = FISCAAL

- Fiscaal: inkomsten bezorgen aan de overheid
 In principe wordt de belasting geheven naar aanleiding van de aanbieding ter registratie van een
akte of verklaring.
- De registratierechten  indirecte belastingen, aangezien zij worden geheven op alleenstaande en
toevallige handelingen
 In principe brengt de registratie geen burgerlijke gevolgen teweegen heeft de registratie geen
enkele invloed op de rechtsgeldigheid noch op de bewijskracht van de akten:
o Niet-geregistreerde akte is niet nietig om de enige reden dat zij niet geregistreerd werd
o Nietige akte (voorbeeld: de schenking van een onroerend goed bij een onderhandse akte)
wordt door de registratie niet geldig...

DEEL 2: REGISTRATIERECHTEN/-BELASTINGEN

1. ENKEL REGISTREREN ALS ER EEN GESCHRIFT IS

Vb. schenking moet op zich niet worden geregistreerd. Vormeloze schenking (handgift) moet niet worden
geregistreerd. Maar opteert men ervoor om deze schenking te registreren (kan enkel indien er een doc werd
opgemaakt), dan is de schenkbelasting wel van toepassing

2. WELKE WETGEVING

- Sommige registratierechten nog federaal, berekening is eenvormig voor gans België
o Betreft o.m. huurrecht/registratierecht op erfpacht + opstal
o Geregionaliseerd: verkooprecht/hypotheekrecht/verdeelrecht/schenkbelasting
- Berekeningsregels vd deze laatste afhankelijk zijn vh gewest waar de handeling is gelokaliseerd
- Verkooprecht, hypotheekrecht & verdeelrecht  lokalisatie op basis van ligging in ORG
- Stemt niet altijd overeen met de plaats vd registratie
o Vb. NA opgemaakt voor notaris in Gent, verkoop woning in Brussel  registratie gebeurt te
Gent + berekening volgens regels van toepassing in Brussel




2

, 3. WISSELWERKING MET BTW

A. Verkopen onderworpen aan btw

- Onderworpen aan BTW  geen evenredig regsitratierecht verschuldigd
- Wel onderworpen aan btw-voorwaarden
1. “Nieuw” gebouw
o Gebouw blijft nieuw tot 31 december vh tweede jaar volgend op het jaar van 1 ste
ingrbuikneming
 Iedere levering na deze termijn, onderworpen aan registratierechten
o Ingebruikneling/inbezitneming = feitenkwestie
 Bewijs  door alle feitelijke gegevens & rechtsmiddelen
o Bestaand gebouw (verbouwd) + ingrijpende wijziging is gebeurd in wezelijke elementen of
kostprijs minstens 60% vd verkoopwaarde vertegenwoordigt & aanleiding geeft tot
aanpassing KI  wordt als nieuw beschouwd
2. Vervreemder moet aan aantal vw voldoen
o Ofwel beroepsoprichter: btw moet worden verkocht
o Ofwel is hij voor vervreemding een toevallige belastingsplichtige
 Verkoper  geen beroepsoprichter & hoeft geen btw-plichtige te zijn maar opteert
om btw te verkopen
3. Contract moet aan bepaalde vw voldoen
4. Levering moet voor een bepaald tijdstip gebeuren
5. Levering moet plaatsvinden in België

OPMERKING 1: GELIJKTIJDIGE AANKOOP GEBOUW + GROND

- In principe krijgt men bij aankoop ve “nieuw” gebouw dus
o Registratierechten op grond (12% Vlaams Gewest)
o Btw op gebouw (21%)
MAAR soms de aankoop vd grond onderworpen aan btw. Met name gelijktijdige verkoop van grond & gebouw
& indien beide door dezelfde persoon verkocht worden in totaliteit  onderworpen aan btw
- Gaat om
o Nieuw gebouw met bijhorend terrein
o Overdracht door eenzelfde persoon
o Gelijktijdige overdracht van gebouwen & terrein

OPMERKING 2: AANKOOP WONING OP PLAN

- Ter onderscheiden
o Woning op plan: registratierechten op aankoopprijs + btw op gebouw
o Woning in aanbouw: btw op aankoopprijs + btw op gebouw
o Enkel grond: verkooprecht op prijs + lasten grond

B. Btw tarief

- Basistarief: 21%
- Sociale ‘nieuwe’ woning OCMW: 12%
- Sociale ‘nieuwe’ woning bij gewestemijke hvm / shv: 6%

C. Waarom verkopen/kopen met btw



3