FISCAAL RECHT
Prof. dr. Inge Van De Woesteyne
2022 - 2023
,Inhoudsopgave
DEEL 1. ALGEMEEN DEEL................................................................................................................................ 3
Hoofdstuk 1. Bevoegdheid om belasting te heffen.............................................................................................3
Hoofdstuk 2. Indeling van belastingen.................................................................................................................4
1. Belastingheffende overheid.........................................................................................................................4
2. Wijze van berekening..................................................................................................................................7
3. Persoonsgebonden elementen of niet........................................................................................................8
4. Directe en indirecte belasting......................................................................................................................8
5. Fiscale wetboeken.......................................................................................................................................9
Hoofdstuk 3. Beginselen in het fiscaal recht......................................................................................................11
1. Legaliteitsbeginsel.....................................................................................................................................12
2. Eenjarigheidsbeginsel................................................................................................................................21
3. Gelijkheidsbeginsel....................................................................................................................................22
4. Niet-retroactiviteitsbeginsel......................................................................................................................25
5. Ne bis in idem-beginsel..............................................................................................................................27
6. Rechtszekerheidsbeginsel..........................................................................................................................28
7. Vertrouwensbeginsel.................................................................................................................................29
DEEL 2. PERSONENBELASTING...................................................................................................................... 30
Hoofdstuk 1. Toepassingsgebied.......................................................................................................................30
1. Woonplaats................................................................................................................................................30
2. Zetel van fortuin........................................................................................................................................31
3. Bewijslast: fiscale administratie................................................................................................................31
4. Overleden Belgische rijksinwoner.............................................................................................................32
5. Bijzondere gevallen....................................................................................................................................32
Hoofdstuk 2. Belastbare grondslag....................................................................................................................34
1. Soorten inkomsten....................................................................................................................................34
2. Totaal netto-inkomen en belastbaar inkomen..........................................................................................34
3. Wereldwijd inkomen.................................................................................................................................34
Hoofdstuk 3. Onroerende inkomsten................................................................................................................36
1. Belastbare personen..................................................................................................................................36
2. Goederen die onroerend inkomen opleveren...........................................................................................36
3. Opbrengsten uit te sluiten als onroerend inkomen..................................................................................37
4. Kadastraal inkomen...................................................................................................................................38
5. Bruto onroerend inkomen.........................................................................................................................39
6. Van het bruto onroerend inkomen aftrekbare kosten..............................................................................52
Hoofdstuk 4. Roerende inkomsten....................................................................................................................54
1. Belastbare roerende inkomsten (art. 17, §1 WIB).....................................................................................54
2. Opbrengsten uit te sluiten als roerende inkomsten..................................................................................54
4. Interesten...................................................................................................................................................63
5. Royalty’s (verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen)..................................66
6. Inkomsten begrepen in lijfrenten of tijdelijke renten...............................................................................67
7. Auteursrechten..........................................................................................................................................68
8. Gezamelijke bepalingen.............................................................................................................................69
Hoofdstuk 5. Beroepsinkomsten........................................................................................................................73
1. Winsten......................................................................................................................................................73
2. Baten........................................................................................................................................................101
3. Bezoldigingen...........................................................................................................................................104
Hoofdstuk 6. Diverse inkomsten......................................................................................................................116
1. Occasionele winsten of baten.................................................................................................................116
1
, 2. Deeleconomie en verenigingswerk.........................................................................................................117
3. Prestaties aan atleten..............................................................................................................................118
4. Uitkeringen tot onderhoud......................................................................................................................118
5. Onderverhuring of overdracht van huur.................................................................................................119
6. Verhuur/ onderverhuur jacht-, vis- en vogelvangstrechten....................................................................119
7. Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen..........................................................................119
8. Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen..............................................................................120
9. Verwezenlijkte meerwaarde op aandelen...............................................................................................120
10. Aandelen deel van belangrijke deelneming..........................................................................................120
Hoofdstuk 7. Totaal netto-inkomen.................................................................................................................121
Hoofdstuk 3. Federale en gewestelijke personenbelasting.............................................................................124
DEEL 3. VENNOOTSCHAPSBELASTING......................................................................................................... 124
Hoofdstuk 1. Toepassingsgebied.....................................................................................................................124
Hoofdstuk 2. Regels v/d winst.........................................................................................................................125
Hoofdstuk 3. Belastbare winst.........................................................................................................................125
Hoofdstuk 4. Beroepskosten............................................................................................................................128
Hoofdstuk 5. Aftrekken v/d nettowinst...........................................................................................................129
Hoofdstuk 6. Tarieven......................................................................................................................................130
2
, Inhoud v/d cursus
Materieel fiscaal recht
Inkomstenbelasting => belasting op inkomen
o Personenbelasting
Betaalt door natuurlijke persoon die in België woont
o Vennootschapsbelasting
Betaalt door rechtspersonen
o Rechtspersonenbelasting
Ook betaalt door rechtspersonen gevestigd in België (worden geleid vanuit
België) (vb. VZW)
o Belasting van niet-inwoners
Betaalt door natuurlijke personen die in het buitenland wonen maar in
België een inkomen verwerven
Vb. Nederlander woont in Nederland maar werkt bij Belgisch bedrijf
Vb. VZW heeft vestiging in Nederland maar heeft in België een kantoor
Belasting over de toegevoegde waarde => belasting bij het besteden v/h inkomen
Formeel fiscaal recht
Fiscale procedure (vb. bepaald inkomen in een jaar: fiscale procedure gaat bepalen hoe je het moet
aangeven, hoeveel tijd je hiervoor hebt... bepaalt wat moet en kan)
Inhoud
1. Bevoegdheid om belasting te heffen
2. Indeling van belastingen
3. Beginselen in het fiscaal recht
4. Verhouding met andere rechtstakken
DEEL 1. ALGEMEEN DEEL
Hoofdstuk 1. Bevoegdheid om belasting te heffen
Territorialiteitsbeginsel
Personeel aanknopingspunt (domiciliebeginsel)
o Wonen
o Gevestigd zijn
Zakelijk of economische aanknopingspunt (liggingsbeginsel)
o Bezit van goederen op grondgebied (vb. Nederlander bezit in België bepaald stuk grond
(onroerend goed LIGT in België) – vb. ook onroerende voorheffing betalen)
o Handelingen op grondgebied
Nationaliteitsbeginsel
Belasting koppelen a/d nationaliteit die iemand heeft
Heel uitzonderlijk (Verenigde Staten)
o Iemand die de Amerikaanse nationaliteit heeft, is onderworpen a/d Amerikaanse
belasting (vb. Amerikaan met bankrekening in België: bank moet gegevens bankrekening
doorgeven aan Belgische fiscus die dit dan doorgeeft a/d Amerikaanse fiscus (FATCA))
3
Prof. dr. Inge Van De Woesteyne
2022 - 2023
,Inhoudsopgave
DEEL 1. ALGEMEEN DEEL................................................................................................................................ 3
Hoofdstuk 1. Bevoegdheid om belasting te heffen.............................................................................................3
Hoofdstuk 2. Indeling van belastingen.................................................................................................................4
1. Belastingheffende overheid.........................................................................................................................4
2. Wijze van berekening..................................................................................................................................7
3. Persoonsgebonden elementen of niet........................................................................................................8
4. Directe en indirecte belasting......................................................................................................................8
5. Fiscale wetboeken.......................................................................................................................................9
Hoofdstuk 3. Beginselen in het fiscaal recht......................................................................................................11
1. Legaliteitsbeginsel.....................................................................................................................................12
2. Eenjarigheidsbeginsel................................................................................................................................21
3. Gelijkheidsbeginsel....................................................................................................................................22
4. Niet-retroactiviteitsbeginsel......................................................................................................................25
5. Ne bis in idem-beginsel..............................................................................................................................27
6. Rechtszekerheidsbeginsel..........................................................................................................................28
7. Vertrouwensbeginsel.................................................................................................................................29
DEEL 2. PERSONENBELASTING...................................................................................................................... 30
Hoofdstuk 1. Toepassingsgebied.......................................................................................................................30
1. Woonplaats................................................................................................................................................30
2. Zetel van fortuin........................................................................................................................................31
3. Bewijslast: fiscale administratie................................................................................................................31
4. Overleden Belgische rijksinwoner.............................................................................................................32
5. Bijzondere gevallen....................................................................................................................................32
Hoofdstuk 2. Belastbare grondslag....................................................................................................................34
1. Soorten inkomsten....................................................................................................................................34
2. Totaal netto-inkomen en belastbaar inkomen..........................................................................................34
3. Wereldwijd inkomen.................................................................................................................................34
Hoofdstuk 3. Onroerende inkomsten................................................................................................................36
1. Belastbare personen..................................................................................................................................36
2. Goederen die onroerend inkomen opleveren...........................................................................................36
3. Opbrengsten uit te sluiten als onroerend inkomen..................................................................................37
4. Kadastraal inkomen...................................................................................................................................38
5. Bruto onroerend inkomen.........................................................................................................................39
6. Van het bruto onroerend inkomen aftrekbare kosten..............................................................................52
Hoofdstuk 4. Roerende inkomsten....................................................................................................................54
1. Belastbare roerende inkomsten (art. 17, §1 WIB).....................................................................................54
2. Opbrengsten uit te sluiten als roerende inkomsten..................................................................................54
4. Interesten...................................................................................................................................................63
5. Royalty’s (verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen)..................................66
6. Inkomsten begrepen in lijfrenten of tijdelijke renten...............................................................................67
7. Auteursrechten..........................................................................................................................................68
8. Gezamelijke bepalingen.............................................................................................................................69
Hoofdstuk 5. Beroepsinkomsten........................................................................................................................73
1. Winsten......................................................................................................................................................73
2. Baten........................................................................................................................................................101
3. Bezoldigingen...........................................................................................................................................104
Hoofdstuk 6. Diverse inkomsten......................................................................................................................116
1. Occasionele winsten of baten.................................................................................................................116
1
, 2. Deeleconomie en verenigingswerk.........................................................................................................117
3. Prestaties aan atleten..............................................................................................................................118
4. Uitkeringen tot onderhoud......................................................................................................................118
5. Onderverhuring of overdracht van huur.................................................................................................119
6. Verhuur/ onderverhuur jacht-, vis- en vogelvangstrechten....................................................................119
7. Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen..........................................................................119
8. Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen..............................................................................120
9. Verwezenlijkte meerwaarde op aandelen...............................................................................................120
10. Aandelen deel van belangrijke deelneming..........................................................................................120
Hoofdstuk 7. Totaal netto-inkomen.................................................................................................................121
Hoofdstuk 3. Federale en gewestelijke personenbelasting.............................................................................124
DEEL 3. VENNOOTSCHAPSBELASTING......................................................................................................... 124
Hoofdstuk 1. Toepassingsgebied.....................................................................................................................124
Hoofdstuk 2. Regels v/d winst.........................................................................................................................125
Hoofdstuk 3. Belastbare winst.........................................................................................................................125
Hoofdstuk 4. Beroepskosten............................................................................................................................128
Hoofdstuk 5. Aftrekken v/d nettowinst...........................................................................................................129
Hoofdstuk 6. Tarieven......................................................................................................................................130
2
, Inhoud v/d cursus
Materieel fiscaal recht
Inkomstenbelasting => belasting op inkomen
o Personenbelasting
Betaalt door natuurlijke persoon die in België woont
o Vennootschapsbelasting
Betaalt door rechtspersonen
o Rechtspersonenbelasting
Ook betaalt door rechtspersonen gevestigd in België (worden geleid vanuit
België) (vb. VZW)
o Belasting van niet-inwoners
Betaalt door natuurlijke personen die in het buitenland wonen maar in
België een inkomen verwerven
Vb. Nederlander woont in Nederland maar werkt bij Belgisch bedrijf
Vb. VZW heeft vestiging in Nederland maar heeft in België een kantoor
Belasting over de toegevoegde waarde => belasting bij het besteden v/h inkomen
Formeel fiscaal recht
Fiscale procedure (vb. bepaald inkomen in een jaar: fiscale procedure gaat bepalen hoe je het moet
aangeven, hoeveel tijd je hiervoor hebt... bepaalt wat moet en kan)
Inhoud
1. Bevoegdheid om belasting te heffen
2. Indeling van belastingen
3. Beginselen in het fiscaal recht
4. Verhouding met andere rechtstakken
DEEL 1. ALGEMEEN DEEL
Hoofdstuk 1. Bevoegdheid om belasting te heffen
Territorialiteitsbeginsel
Personeel aanknopingspunt (domiciliebeginsel)
o Wonen
o Gevestigd zijn
Zakelijk of economische aanknopingspunt (liggingsbeginsel)
o Bezit van goederen op grondgebied (vb. Nederlander bezit in België bepaald stuk grond
(onroerend goed LIGT in België) – vb. ook onroerende voorheffing betalen)
o Handelingen op grondgebied
Nationaliteitsbeginsel
Belasting koppelen a/d nationaliteit die iemand heeft
Heel uitzonderlijk (Verenigde Staten)
o Iemand die de Amerikaanse nationaliteit heeft, is onderworpen a/d Amerikaanse
belasting (vb. Amerikaan met bankrekening in België: bank moet gegevens bankrekening
doorgeven aan Belgische fiscus die dit dan doorgeeft a/d Amerikaanse fiscus (FATCA))
3
