Hoorcollege 5: Recente ontwikkelingen & (anti-)misbruik in het internationale
belastingrecht
Afgelopen weken algemene blik vanuit NL-oogpunt, vanaf deze week wereldtoneel
Clip 1: Inleiding
o MNE’s = multinationals
o Zijn grote beursgenoteerde bedrijven met wereldwijde vestigingen
o 2008: kredietcrisis die begon in Amerika en de hele wereld raakte
o Bedrijven over de hele wereld moesten in hun budgetten snijden om de klappen op
te vangen.
o Dit bracht ook meer aandacht voor de inkomsten en uitgaven van overheden
o MNE’s gingen kijken waar zij zich het best konden vestigen etc.
o Dus katalysator: financiële crisis 2008-2009
o Internationale tax planning door MNE’s (belastingontwijking)
o Kritiek: MNE’s betalen niet hun ‘fair share’ aan belastingen
BEPS = project om grondslaguitholling en winstverschuiving door MNE’s te voorkomen.
, o Belastingontduiking kan je strafrechtelijk voor worden vervolgd. Bijv. situatie waarbij
belastingplichtige er willens en wetens voor kiest om geen aangifte te doen of
belasting te betalen.
o Belastingontwijking is legaal gedrag en niet verboden. Wel kan je er van alles van
vinden.
Clip 1: Belastingheffing van en tax planning door MNE’s en BEPS
o Een MNE is typisch een groot bedrijf dat activiteiten heeft in landen wereldwijd
o MNE is dus niets meer dan een groep van vennootschappen die aan elkaar zijn
verbonden via aandeelhouderschap (meestal 100%).
o Een MNE wordt niet als geheel in de heffing betrokken, ieder van de
vennootschappen wordt belast waar het is gevestigd en/of in de landen waar het
broninkomen heeft dat volgens het desbetreffende belastingverdrag daar mag
worden belast.
o Daarmee wordt dus de belastingheffing van MNE’s bepaald door de belastingen die
de groepsvennootschappen moeten betalen
o In de landen van vestiging zullen de vennootschappen in de Vpb worden betrokken
voor de winst (omzet-kosten).
o Veel landen kennen net als NL TP en het at-arms-length beginsel.
o Lijkt simpel en overal dus redelijk hetzelfde. Op welke manier kan belasting dan door
MNE’s worden ontweken? Dit zit hem in de details: de verschillen tussen
belastingsystemen en een veranderende wereld.
De verander(en)de wereld & de verschillen
o De internationaal fiscale regels zijn ontstaan in een andere tijd
o Vroeger: kleinere, nationaal opererende ondernemingen; roken schoorstenen
o Nu: andere bedrijfsmodellen (o.a. technologie als waardecreator);
globalisering (bedrijven werken globaal, maar fiscale wetten nog steeds
nationaal)
o Dubbele belasting was vroeger het probleem. Nu is dubbele niet-belasting het
probleem.
o Bij het maken van regels zijn landen soeverein
belastingrecht
Afgelopen weken algemene blik vanuit NL-oogpunt, vanaf deze week wereldtoneel
Clip 1: Inleiding
o MNE’s = multinationals
o Zijn grote beursgenoteerde bedrijven met wereldwijde vestigingen
o 2008: kredietcrisis die begon in Amerika en de hele wereld raakte
o Bedrijven over de hele wereld moesten in hun budgetten snijden om de klappen op
te vangen.
o Dit bracht ook meer aandacht voor de inkomsten en uitgaven van overheden
o MNE’s gingen kijken waar zij zich het best konden vestigen etc.
o Dus katalysator: financiële crisis 2008-2009
o Internationale tax planning door MNE’s (belastingontwijking)
o Kritiek: MNE’s betalen niet hun ‘fair share’ aan belastingen
BEPS = project om grondslaguitholling en winstverschuiving door MNE’s te voorkomen.
, o Belastingontduiking kan je strafrechtelijk voor worden vervolgd. Bijv. situatie waarbij
belastingplichtige er willens en wetens voor kiest om geen aangifte te doen of
belasting te betalen.
o Belastingontwijking is legaal gedrag en niet verboden. Wel kan je er van alles van
vinden.
Clip 1: Belastingheffing van en tax planning door MNE’s en BEPS
o Een MNE is typisch een groot bedrijf dat activiteiten heeft in landen wereldwijd
o MNE is dus niets meer dan een groep van vennootschappen die aan elkaar zijn
verbonden via aandeelhouderschap (meestal 100%).
o Een MNE wordt niet als geheel in de heffing betrokken, ieder van de
vennootschappen wordt belast waar het is gevestigd en/of in de landen waar het
broninkomen heeft dat volgens het desbetreffende belastingverdrag daar mag
worden belast.
o Daarmee wordt dus de belastingheffing van MNE’s bepaald door de belastingen die
de groepsvennootschappen moeten betalen
o In de landen van vestiging zullen de vennootschappen in de Vpb worden betrokken
voor de winst (omzet-kosten).
o Veel landen kennen net als NL TP en het at-arms-length beginsel.
o Lijkt simpel en overal dus redelijk hetzelfde. Op welke manier kan belasting dan door
MNE’s worden ontweken? Dit zit hem in de details: de verschillen tussen
belastingsystemen en een veranderende wereld.
De verander(en)de wereld & de verschillen
o De internationaal fiscale regels zijn ontstaan in een andere tijd
o Vroeger: kleinere, nationaal opererende ondernemingen; roken schoorstenen
o Nu: andere bedrijfsmodellen (o.a. technologie als waardecreator);
globalisering (bedrijven werken globaal, maar fiscale wetten nog steeds
nationaal)
o Dubbele belasting was vroeger het probleem. Nu is dubbele niet-belasting het
probleem.
o Bij het maken van regels zijn landen soeverein
