Fiscaliteit 1
§ 1.1 t/m 1.3, 1.5, 13.5, 13.7
§ 2.1 t/m 2.3, 2.8, 2.11
Loonheffing = loonbelasting + premies volksverzekeringen
Belastingplichtige = werknemer
Inhoudingsplichtige = werkgever
Subject = loon
Een werknemer is een natuurlijk persoon die tot inhoudingsplichtige in
privaatrechtelijke of publiekrechtelijke dienstbetrekking staat.
Er zijn drie soorten dienstbetrekkingen:
- Echte dienstbetrekking
- Fictieve dienstbetrekking
- Oneigenlijke dienstbetrekking
Echte dienstbetrekking
- Privaatrechtelijk
o Berust op een gezagsverhouding
o Er wordt persoonlijk arbeid verricht
o Loon
- Publiekrechtelijk
o Berust op een aanstelling of benoeming
Bijvoorbeeld burgemeester, commissaris van de koning of ambtenaar
Fictieve dienstbetrekking (art. 3 LB)
- Aanneming van werk
o Moet gaan om werk van stoffelijke aard
o Niet als: werk door ondernemer/werk voor persoonlijke sfeer
- Stagairs
- Meewerkende kinderen
o Kinderen ouder dan 15 jaar die in de onderneming van de ouders
meewerken
- Aanmerkelijk belanghouder (iemand die meer dan 5% van de aandelen heeft)
1
,Oneigenlijke dienstbetrekking (art. 34 LB)
- Bepaalde uitkeringen worden als loon aangemerkt
- Art. 11 uitvoeringsbesluit LB
- Bedoelt om heffing IB makkelijker te maken
- Voorbeeld:
o Lijfrente uitkering van Aegon
o AOW
o WAO uitkering
o Bijstandsuitkering
Huispersoneel (art. 5 LB)
Bijzondere regeling voor huispersoneel
Er is geen sprake van een dienstbetrekking als:
- Het werk voor meer dan 90% in het huishouden van een natuurlijk persoon
gebeurt en
- Het werk voor minder dan 4 dagen per week is
De inhoudingsplichtige is verplicht om LB in te houden op loon en af te dragen aan de
belastingdienst. De inhoudingsplichtige kan een natuurlijk persoon of een
rechtspersoon zijn, maar moet in Nederland woonachtig/gevestigd zijn.
Tarief en wijze van heffen
Soorten tarief:
- Tabeltarief
- Tabel bijzondere beloningen (tantièmes, bonussen, vakantiegeld etc.)
- Toepassing heffingskorting
- Anonieme werknemers: 52% (art. 26b LB)
- 80% voor de werkgever, voor zover overschrijding van de vrije ruimte (art. 31a
Lid 1 LB)
Wijze van heffen: door inhouding op loon (art. 27 LB).
Aangiftebelasting (bijvoorbeeld LB)
Belastingplichtige rekent zelf d.m.v. aangifte te betalen belasting uit en betaalt.
Geen voorlopige aanslag.
Moet betaald worden binnen 1 maand na einde tijdvak.
Eventueel naheffingsaanslag (art. 20 AWR)
Aanslagbelasting (bijvoorbeeld IB)
Te betalen bedrag vastgesteld door de belastingdienst.
Wel voorlopige aanslag mogelijk.
Moet betaald worden binnen 3 jaar + termijn uitstel.
Eventueel navorderingsaanslag (art. 16 AWR).
-
2
, § 2.4 t/m 2.5, 2.10
Brutoloon = wat je hebt afgesproken met je werkgever wat je verdient.
Nettoloon = wat je gestort krijgt.
Belastbaar loon = loon waar belasting over wordt bepaald.
Loon is al hetgeen uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking wordt genoten.
- Loon in geld
o Maandloon
o Vakantiegeld
o bonussen
- Loon in niet geld
o Loon in natura (13 LB) gratis producten van de werkgever (telefoon,
levensmiddelen, huisvesting, branche-eigenproducten). Waardering:
waarde economisch verkeer.
o Aanspraken afdwingbaar recht op een uitkering in de toekomst
Vrijstellingen die niet bij belastbaar loon horen (art. 11 LB):
- schade aan of verlies van persoonlijke zaken
- eenmalige uitkering bij overlijden
- uitkering 25/40 diensttijd
- pensioenaanspraken
- aanspraken op uitkering ZW/WW/WAO/WIA
- ongevallen/overlijdensverzekering
- verlof
Forfaitbedragen: wetgever heeft bedrag ergens aan toegekend wat voor iedereen
geldt. Vast bedrag. Bijvoorbeeld lunch op kosten van werkgever €3,35.
Aanspraken:
- recht op ongevallenverzekering
- recht op pensioen
Deze rechten worden nu al belast als je er in de toekomst recht op hebt. Bijvoorbeeld
ziektekostendekking die normaal niet worden gedekt.
Uitzondering: de aanspraak is onbelast, maar de (pensioen)uitkering wordt wel belast.
Alles wat de werknemer zelf moet betalen wordt afgehaald van het bruto loon.
Premies die werknemer zelf moet betalen zijn aftrekbaar.
Fooien zijn onderdeel van dienstbetrekking
In beginsel vrij van loonbelasting, je moet wel opgeven in aangifte inkomstenbelasting
3
§ 1.1 t/m 1.3, 1.5, 13.5, 13.7
§ 2.1 t/m 2.3, 2.8, 2.11
Loonheffing = loonbelasting + premies volksverzekeringen
Belastingplichtige = werknemer
Inhoudingsplichtige = werkgever
Subject = loon
Een werknemer is een natuurlijk persoon die tot inhoudingsplichtige in
privaatrechtelijke of publiekrechtelijke dienstbetrekking staat.
Er zijn drie soorten dienstbetrekkingen:
- Echte dienstbetrekking
- Fictieve dienstbetrekking
- Oneigenlijke dienstbetrekking
Echte dienstbetrekking
- Privaatrechtelijk
o Berust op een gezagsverhouding
o Er wordt persoonlijk arbeid verricht
o Loon
- Publiekrechtelijk
o Berust op een aanstelling of benoeming
Bijvoorbeeld burgemeester, commissaris van de koning of ambtenaar
Fictieve dienstbetrekking (art. 3 LB)
- Aanneming van werk
o Moet gaan om werk van stoffelijke aard
o Niet als: werk door ondernemer/werk voor persoonlijke sfeer
- Stagairs
- Meewerkende kinderen
o Kinderen ouder dan 15 jaar die in de onderneming van de ouders
meewerken
- Aanmerkelijk belanghouder (iemand die meer dan 5% van de aandelen heeft)
1
,Oneigenlijke dienstbetrekking (art. 34 LB)
- Bepaalde uitkeringen worden als loon aangemerkt
- Art. 11 uitvoeringsbesluit LB
- Bedoelt om heffing IB makkelijker te maken
- Voorbeeld:
o Lijfrente uitkering van Aegon
o AOW
o WAO uitkering
o Bijstandsuitkering
Huispersoneel (art. 5 LB)
Bijzondere regeling voor huispersoneel
Er is geen sprake van een dienstbetrekking als:
- Het werk voor meer dan 90% in het huishouden van een natuurlijk persoon
gebeurt en
- Het werk voor minder dan 4 dagen per week is
De inhoudingsplichtige is verplicht om LB in te houden op loon en af te dragen aan de
belastingdienst. De inhoudingsplichtige kan een natuurlijk persoon of een
rechtspersoon zijn, maar moet in Nederland woonachtig/gevestigd zijn.
Tarief en wijze van heffen
Soorten tarief:
- Tabeltarief
- Tabel bijzondere beloningen (tantièmes, bonussen, vakantiegeld etc.)
- Toepassing heffingskorting
- Anonieme werknemers: 52% (art. 26b LB)
- 80% voor de werkgever, voor zover overschrijding van de vrije ruimte (art. 31a
Lid 1 LB)
Wijze van heffen: door inhouding op loon (art. 27 LB).
Aangiftebelasting (bijvoorbeeld LB)
Belastingplichtige rekent zelf d.m.v. aangifte te betalen belasting uit en betaalt.
Geen voorlopige aanslag.
Moet betaald worden binnen 1 maand na einde tijdvak.
Eventueel naheffingsaanslag (art. 20 AWR)
Aanslagbelasting (bijvoorbeeld IB)
Te betalen bedrag vastgesteld door de belastingdienst.
Wel voorlopige aanslag mogelijk.
Moet betaald worden binnen 3 jaar + termijn uitstel.
Eventueel navorderingsaanslag (art. 16 AWR).
-
2
, § 2.4 t/m 2.5, 2.10
Brutoloon = wat je hebt afgesproken met je werkgever wat je verdient.
Nettoloon = wat je gestort krijgt.
Belastbaar loon = loon waar belasting over wordt bepaald.
Loon is al hetgeen uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking wordt genoten.
- Loon in geld
o Maandloon
o Vakantiegeld
o bonussen
- Loon in niet geld
o Loon in natura (13 LB) gratis producten van de werkgever (telefoon,
levensmiddelen, huisvesting, branche-eigenproducten). Waardering:
waarde economisch verkeer.
o Aanspraken afdwingbaar recht op een uitkering in de toekomst
Vrijstellingen die niet bij belastbaar loon horen (art. 11 LB):
- schade aan of verlies van persoonlijke zaken
- eenmalige uitkering bij overlijden
- uitkering 25/40 diensttijd
- pensioenaanspraken
- aanspraken op uitkering ZW/WW/WAO/WIA
- ongevallen/overlijdensverzekering
- verlof
Forfaitbedragen: wetgever heeft bedrag ergens aan toegekend wat voor iedereen
geldt. Vast bedrag. Bijvoorbeeld lunch op kosten van werkgever €3,35.
Aanspraken:
- recht op ongevallenverzekering
- recht op pensioen
Deze rechten worden nu al belast als je er in de toekomst recht op hebt. Bijvoorbeeld
ziektekostendekking die normaal niet worden gedekt.
Uitzondering: de aanspraak is onbelast, maar de (pensioen)uitkering wordt wel belast.
Alles wat de werknemer zelf moet betalen wordt afgehaald van het bruto loon.
Premies die werknemer zelf moet betalen zijn aftrekbaar.
Fooien zijn onderdeel van dienstbetrekking
In beginsel vrij van loonbelasting, je moet wel opgeven in aangifte inkomstenbelasting
3
