Samenvatting Auditing Theory | AC-PR-AT | Pre-Master Accountancy | Nyenrode Business Universiteit
Samenvatting
Auditing Theory
Nyenrode Business Universiteit
Pre-Master Accountancy
Collegejaar: 2025-2026
,Samenvatting Auditing Theory | AC-PR-AT | Pre-Master Accountancy | Nyenrode Business Universiteit
Inleiding
Voor deze samenvatting is gebruikgemaakt van de volgende literatuur:
• Handleiding perspectieven ethiek (Karssing);
• The Pricing of Audit Services: Theory and Evidence (Simunic);
• Theory of the Firm: Managerial Behaviour, Agency Costs and Ownership (Jensen);
• Auditor Size and Audit Quality (DeAngelo);
• De Actuele Waarde van Limpergiaans Vertrouwen (Wallage);
• The Business Risk Audit: Origins, Obstacles and Opportunities (Knechel);
• It’s All About Audit Quality: Perspectives on Strategic Systems Auditing (Peecher);
• The Construction of Controllability Boundaries Surounding FA (Gendron);
• Financial Statement Fraud: Insight from the Academic Literature (Hogan);
• Audit Quality Insights from the Academic Literature (Knechel, Krishnan);
• Controlekwaliteit blijft een belevenis (van Buuren);
• A model and literature review of professional skepticism in Auditing (Nelson);
• Grounding Professional Skepticism construct in mindset and attitude theory (Nolder
en Kadous).
Bij het studieonderdeel Auditing Theory (AT) – en dus in deze samenvatting - zullen de
volgende onderwerpen behandeld worden:
• Ethiek, en prijs van auditservices
o Soorten ethiek
o Prijs van auditservices
• Relevantie van de controle;
o Agency theory
o Waarde van een accountantscontrole
• Audit Risk Model & Risk Assessment;
o Business Risk Audit
o Strategic System Audit
• Fraude;
o Fraudefactoren
• Evidential Planning en kwaliteit controle-informatie;
o Auditkwaliteit
• Besluitvorming.
o Professional Skepticism
In deze samenvatting is alle theorie behandeld die volgens de weekplanning AT als
tentamenstof staat voorgeschreven. Wanneer theorie uit de weekplanning niet wordt
opgenomen in deze samenvatting zal dit hieronder te vinden zijn onder de opmerkingen.
Maak naast deze samenvatting gebruik van de oefenopgaven zoals deze zijn voorgeschreven
in de weekplanning, en van het proeftentamen Auditing Theory (AT).
,Samenvatting Auditing Theory | AC-PR-AT | Pre-Master Accountancy | Nyenrode Business Universiteit
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Ethiek, integriteit & prijs van auditservices ....................................................................... 4
1.1 Ethiek en integriteit (Karssing)............................................................................................. 4
1.2 The Pricing of Auditing Services (Simunic) .............................................................................. 8
Hoofdstuk 2: Relevantie van de controle ...........................................................................................13
2.1 Managerial Behaviour, Agency Costs and Ownership (Jensen & Meckling) ..................................13
2.2 Auditor Size and Audit Quality (DeAngelo) ............................................................................21
2.3 De actuele waarde van Limpergiaans vertrouwen (Wallage) ....................................................24
Hoofdstuk 3: Audit Risk Model & Risk Assessment ..............................................................................28
3.1 Algemene begrippen ........................................................................................................28
3.2 The Business Risk Audit: Origins, obstacles and opportunities (Knechel) ......................................29
3.3 It’s all about audit quality: strategic systems auditing (Peecher) ...............................................34
Hoofdstuk 4: Fraude .......................................................................................................................40
4.1 Algemene begrippen ........................................................................................................40
4.2 The Construction of Controllability Boundaries Surrounding FA (Gendron) ..................................41
4.3 Financial Statement Fraud: Insight from the Academic Literature (Hogan) ..................................44
Hoofdstuk 5: Evidential planning en kwaliteit van controle-informatie ...................................................47
5.1 Audit Quality insights from the Academic Literature (Knechel, Krishnan) ....................................47
5.2 Controlekwaliteit blijft een belevenis (van Buuren) .................................................................51
Hoofdstuk 6: Besluitvorming............................................................................................................56
6.1 A Model and Literature Review of Professional Skepticism in Auditing (Nelson)............................56
6.2 Grouding professional skepticism construct in mindset and attitude (Nolder & Kadous).................65
, Samenvatting Auditing Theory | AC-PR-AT | Pre-Master Accountancy | Nyenrode Business Universiteit
Hoofdstuk 1: Ethiek, integriteit & prijs van auditservices
1.1 Ethiek en integriteit (Karssing)
De accountant zorgt ervoor dat gebruikers van de jaarrekening kunnen vertrouwen op de uitkomst van
de jaarrekening. Het maatschappelijk verkeer moet kunnen vertrouwen op de conclusies van de
accountant. Bij het werk van de accountant zijn er allerlei wet- en regelgeving waar de accountant zich
aan dient te houden en die hem handvatten geeft. Daarnaast is het belangrijk dat een accountant altijd
zelf moet blijven nadenken. Hierbij speelt ethiek een rol. We kennen verschillende soorten ethiek:
• De deugdenethiek;
• De gevolgenethiek;
• De beginselenethiek;
• De procedurele ethiek.
De ethische theorieën kunnen worden gebruikt voor het herkennen en benoemen van de morele
dimensie in het werk en voor het zoeken naar rechtvaardigen van oplossingen. De theorieën vullen
elkaar aan. Ze leggen ieder voor zich de nadruk op een ander aspect in het nadenken over het werk
van de accountant. Schematisch kan gesteld worden dat:
• Er een accountant is;
• Die handelt;
• Om een bepaald resultaat te realiseren.
Deugdenethiek
De deugdenethiek kijkt primair naar de accountant zelf. Deugden zijn karaktereigenschappen die
maken dat iemand steeds op de juiste manier handelt. De vier deugden uit de deugdenethiek zijn:
• Voorzichtigheid
o De accountant handelt op basis van verstand en wijsheid, zorgvuldig en weloverwegen.
Hierbij zorgt de accountant voor volledigheid van informatie. Hij handelt pas als hij alle
informatie heeft ontvangen (fact finding).
• Rechtvaardigheid
o De accountant handelt eerlijk en objectief en geeft ieder wat hen of haar toekomt.
Bijvoorbeeld: klant levert foutieve jaarrekening aan en krijgt hiervoor een afkeurende
verklaring.
• Moed
o De accountant is standvastig onder moeilijke omstandigheden (de accountant houdt zijn
rug recht). De accountant doet het juiste ondanks dat dat ten koste van hem zelf gaan.
Moed gaat vooral over externe bedreigingen: richting derden.
• Zelfbeheersing
o De accountant handelt niet naar eigen belang, maar naar het algemeen belang. De
accountant dient zijn eigen belang aan de kant te schuiven. Zelfbeheersing gaat vooral over
interne bedreigingen: richting de accountant zelf.
Samenvatting
Auditing Theory
Nyenrode Business Universiteit
Pre-Master Accountancy
Collegejaar: 2025-2026
,Samenvatting Auditing Theory | AC-PR-AT | Pre-Master Accountancy | Nyenrode Business Universiteit
Inleiding
Voor deze samenvatting is gebruikgemaakt van de volgende literatuur:
• Handleiding perspectieven ethiek (Karssing);
• The Pricing of Audit Services: Theory and Evidence (Simunic);
• Theory of the Firm: Managerial Behaviour, Agency Costs and Ownership (Jensen);
• Auditor Size and Audit Quality (DeAngelo);
• De Actuele Waarde van Limpergiaans Vertrouwen (Wallage);
• The Business Risk Audit: Origins, Obstacles and Opportunities (Knechel);
• It’s All About Audit Quality: Perspectives on Strategic Systems Auditing (Peecher);
• The Construction of Controllability Boundaries Surounding FA (Gendron);
• Financial Statement Fraud: Insight from the Academic Literature (Hogan);
• Audit Quality Insights from the Academic Literature (Knechel, Krishnan);
• Controlekwaliteit blijft een belevenis (van Buuren);
• A model and literature review of professional skepticism in Auditing (Nelson);
• Grounding Professional Skepticism construct in mindset and attitude theory (Nolder
en Kadous).
Bij het studieonderdeel Auditing Theory (AT) – en dus in deze samenvatting - zullen de
volgende onderwerpen behandeld worden:
• Ethiek, en prijs van auditservices
o Soorten ethiek
o Prijs van auditservices
• Relevantie van de controle;
o Agency theory
o Waarde van een accountantscontrole
• Audit Risk Model & Risk Assessment;
o Business Risk Audit
o Strategic System Audit
• Fraude;
o Fraudefactoren
• Evidential Planning en kwaliteit controle-informatie;
o Auditkwaliteit
• Besluitvorming.
o Professional Skepticism
In deze samenvatting is alle theorie behandeld die volgens de weekplanning AT als
tentamenstof staat voorgeschreven. Wanneer theorie uit de weekplanning niet wordt
opgenomen in deze samenvatting zal dit hieronder te vinden zijn onder de opmerkingen.
Maak naast deze samenvatting gebruik van de oefenopgaven zoals deze zijn voorgeschreven
in de weekplanning, en van het proeftentamen Auditing Theory (AT).
,Samenvatting Auditing Theory | AC-PR-AT | Pre-Master Accountancy | Nyenrode Business Universiteit
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Ethiek, integriteit & prijs van auditservices ....................................................................... 4
1.1 Ethiek en integriteit (Karssing)............................................................................................. 4
1.2 The Pricing of Auditing Services (Simunic) .............................................................................. 8
Hoofdstuk 2: Relevantie van de controle ...........................................................................................13
2.1 Managerial Behaviour, Agency Costs and Ownership (Jensen & Meckling) ..................................13
2.2 Auditor Size and Audit Quality (DeAngelo) ............................................................................21
2.3 De actuele waarde van Limpergiaans vertrouwen (Wallage) ....................................................24
Hoofdstuk 3: Audit Risk Model & Risk Assessment ..............................................................................28
3.1 Algemene begrippen ........................................................................................................28
3.2 The Business Risk Audit: Origins, obstacles and opportunities (Knechel) ......................................29
3.3 It’s all about audit quality: strategic systems auditing (Peecher) ...............................................34
Hoofdstuk 4: Fraude .......................................................................................................................40
4.1 Algemene begrippen ........................................................................................................40
4.2 The Construction of Controllability Boundaries Surrounding FA (Gendron) ..................................41
4.3 Financial Statement Fraud: Insight from the Academic Literature (Hogan) ..................................44
Hoofdstuk 5: Evidential planning en kwaliteit van controle-informatie ...................................................47
5.1 Audit Quality insights from the Academic Literature (Knechel, Krishnan) ....................................47
5.2 Controlekwaliteit blijft een belevenis (van Buuren) .................................................................51
Hoofdstuk 6: Besluitvorming............................................................................................................56
6.1 A Model and Literature Review of Professional Skepticism in Auditing (Nelson)............................56
6.2 Grouding professional skepticism construct in mindset and attitude (Nolder & Kadous).................65
, Samenvatting Auditing Theory | AC-PR-AT | Pre-Master Accountancy | Nyenrode Business Universiteit
Hoofdstuk 1: Ethiek, integriteit & prijs van auditservices
1.1 Ethiek en integriteit (Karssing)
De accountant zorgt ervoor dat gebruikers van de jaarrekening kunnen vertrouwen op de uitkomst van
de jaarrekening. Het maatschappelijk verkeer moet kunnen vertrouwen op de conclusies van de
accountant. Bij het werk van de accountant zijn er allerlei wet- en regelgeving waar de accountant zich
aan dient te houden en die hem handvatten geeft. Daarnaast is het belangrijk dat een accountant altijd
zelf moet blijven nadenken. Hierbij speelt ethiek een rol. We kennen verschillende soorten ethiek:
• De deugdenethiek;
• De gevolgenethiek;
• De beginselenethiek;
• De procedurele ethiek.
De ethische theorieën kunnen worden gebruikt voor het herkennen en benoemen van de morele
dimensie in het werk en voor het zoeken naar rechtvaardigen van oplossingen. De theorieën vullen
elkaar aan. Ze leggen ieder voor zich de nadruk op een ander aspect in het nadenken over het werk
van de accountant. Schematisch kan gesteld worden dat:
• Er een accountant is;
• Die handelt;
• Om een bepaald resultaat te realiseren.
Deugdenethiek
De deugdenethiek kijkt primair naar de accountant zelf. Deugden zijn karaktereigenschappen die
maken dat iemand steeds op de juiste manier handelt. De vier deugden uit de deugdenethiek zijn:
• Voorzichtigheid
o De accountant handelt op basis van verstand en wijsheid, zorgvuldig en weloverwegen.
Hierbij zorgt de accountant voor volledigheid van informatie. Hij handelt pas als hij alle
informatie heeft ontvangen (fact finding).
• Rechtvaardigheid
o De accountant handelt eerlijk en objectief en geeft ieder wat hen of haar toekomt.
Bijvoorbeeld: klant levert foutieve jaarrekening aan en krijgt hiervoor een afkeurende
verklaring.
• Moed
o De accountant is standvastig onder moeilijke omstandigheden (de accountant houdt zijn
rug recht). De accountant doet het juiste ondanks dat dat ten koste van hem zelf gaan.
Moed gaat vooral over externe bedreigingen: richting derden.
• Zelfbeheersing
o De accountant handelt niet naar eigen belang, maar naar het algemeen belang. De
accountant dient zijn eigen belang aan de kant te schuiven. Zelfbeheersing gaat vooral over
interne bedreigingen: richting de accountant zelf.
