Stappenplan Loonheffingen
Stap 1:
art. 1:
Onder de naam ‘loonbelasting’ wordt van werknemers of hun inhoudingsplichtige, en nog
een aantal andere (artiesten, beroepssporters, buitenlandse gezelschappen en aan te wijze
personen), een directe belasting geheven.
Stap 2:
Art. 2:
Staat werknemer zoals bedoeld in art. 1. Namelijk werknemer is de natuurlijke persoon die
tot een inhoudingsplichtige (art. 6) in privaatrechtelijke of publiekrechtelijke
dienstbetrekking staat.
Privaatrechtelijke db:
Aangesloten bij civielrechtelijke db art. 7:610 BW (overeenkomst waarbij de ene partij de
werknemer zich verbindt in dienst bij andere partij (werkgever) gedurende een zekere tijd
arbeid verricht)
3 vereisten:
1. De verplichting om persoonlijk arbeid te verrichten
- Arbeid (breed)
- Persoonlijk (heeft toestemming nodig om zich te laten vervangen art. 7:659 BW)
- Gedurende zekere tijd (geen vereisten)
2. De verplichting van de werkgever om loon te betalen
- Civielrechtelijk loonbegrip (hierbij wordt aangesloten)
- Fiscaal loonbegrip niet belang hier (zie mindmap college 1)
3. Gezagsverhouding
- Het kunnen geven van instructies of aanwijzingen/ recht om toezicht uit te oefenen
of leiding te geven aan de werknemer
- Formeel vs. materieel gezag
- Levert meeste discussie op (groen/ schoebers arrest 1997, gouden kooi-arrest BNB
2011/205c, nietige arbeidsovereenkomst BNB 2003/67)
Publiekrechtelijke db:
Art. 2
- Vaak ambtelijke aanstelling of benoeming
- Gezagsverhouding niet relevant (vb: minister, commisaris van de koning,
burgemeester, wethouders etc.)
Fictieve dienstbetrekking:
art. 3 en 4 (LET OP: eerste echte db toetsen van art. 2) ( 3 gaat voor 4)
- Dit zijn vaak arbeidsverhoudingen die niet zijn aan te merken als echte
dienstbetrekkingen (privaatrechtelijk/ publiekrechtelijk), maar voor de loonbelasting
wel als dienstbetrekking worden beschouwd.
, - AB-houder (art. 4-d LB j 2h UBLB) ook partner kan een ab-houder zijn. Als er sprake is
van loon dat niet uitbetaald wordt ga je kijken naar gebruikelijk loon in art. 12a. Dit
omdat DGA ten minste een zakelijk salaris moet genieten. Hoogste van de 3 (a. 75%
loon meest vergelijkbare db, b. hoogste loon andere werknemers, c. 46000)
genoemd in lid 1. In lid 7 staat dat dit altijd wel te vinden is voor iedereen. En in lid 8
staat dat bewijslast bij inspecteur ligt. Dit toets je per vennootschap. Vervolgens naar
gebruikelijk-loonregeling art. 27 stap 6.
- Opting-in (art. 4-f LB j 2g UBLB)
- DGA doorbetaald loonregeling (als je bij 2 bedrijven werkzaam bent) art. 32d. H is
inhoudingsplichtig in dit geval.
- Management b.v. Als deze meer doet dan alleen uitlenen dan wordt niet door de
management b.v. heen gekeken.
- DGA en premieplicht werknemersverzekeringen is uitgezonderd ogv art. 6-1-d
ww en zw. Betaald dus geen premie omdat is uitgezonderd. Wanneer ben je een
DGA? Ogv regeling DGA 2016 (stcrt. 2015/19073) kijk je eerst of er sprake is van een
db en dan heb je dus premieplicht. Vervolgens ga je kijken of iemand direct of
indirect over zijn eigen ontslag kan beslissen. Als dat kan dan geen werknemer en dus
geen premieplicht. Als je minder dan de helft hebt dan wel premie verschuldigd,
want je kan die niet over je eigen ontslag beslissen. LET OP: verhouding statuten
checken hier.
Stap 3
Inhoudingsplichtige 1981/305 afzonderen van een bedrag met het oogmerk dat op
aangifte als loonbelasting af te dragen
Art. 26a-1-b AWR bezwaar tegen afdracht maken als verkeerd bedrag is. Art. 20 kan nog
boetes en rente overheen komen.
Art. 6:
Inhoudingsplichtige zoals bedoeld in art. 1. Er wordt een onderscheid gemaakt tussen
tegenwoordige db (6-1-a) en vroegere db (6-1-b). Vroegere db hebben hun oorzaak in het
voorheen verrichten van arbeid. Bv. Pensioenuitkeringen en ontslagvergoeding,
weduwenpensioen, wezenpensioen en schadeloosstellingen ivm ontslag. LET OP: verschil ligt
niet in het beëindigen van db.
Buitenlandse inhoudingsplichtige
art. 6-2-a is vi of vv in nl en art. 6-2-b als loonadministratie in nl wordt gehouden voor een
werknemer.
Lid 3 geeft aan wanneer sprake is van een vi zoals is art. 6-2-a. LET OP: VASTE INRICHTING of
VASTE VERTEGENWOORDIGER BUITENLANDSE UITZENDBUREAUS OF
INHOUDINGSPLICHTIGE art. 6-3-b.
Inhoudingsplichtige verzekeraar
Art. 6-5 j 19b:
Inhoudingsplichtige degene die als verzekeraar van die aanspraak optreedt
Stap 1:
art. 1:
Onder de naam ‘loonbelasting’ wordt van werknemers of hun inhoudingsplichtige, en nog
een aantal andere (artiesten, beroepssporters, buitenlandse gezelschappen en aan te wijze
personen), een directe belasting geheven.
Stap 2:
Art. 2:
Staat werknemer zoals bedoeld in art. 1. Namelijk werknemer is de natuurlijke persoon die
tot een inhoudingsplichtige (art. 6) in privaatrechtelijke of publiekrechtelijke
dienstbetrekking staat.
Privaatrechtelijke db:
Aangesloten bij civielrechtelijke db art. 7:610 BW (overeenkomst waarbij de ene partij de
werknemer zich verbindt in dienst bij andere partij (werkgever) gedurende een zekere tijd
arbeid verricht)
3 vereisten:
1. De verplichting om persoonlijk arbeid te verrichten
- Arbeid (breed)
- Persoonlijk (heeft toestemming nodig om zich te laten vervangen art. 7:659 BW)
- Gedurende zekere tijd (geen vereisten)
2. De verplichting van de werkgever om loon te betalen
- Civielrechtelijk loonbegrip (hierbij wordt aangesloten)
- Fiscaal loonbegrip niet belang hier (zie mindmap college 1)
3. Gezagsverhouding
- Het kunnen geven van instructies of aanwijzingen/ recht om toezicht uit te oefenen
of leiding te geven aan de werknemer
- Formeel vs. materieel gezag
- Levert meeste discussie op (groen/ schoebers arrest 1997, gouden kooi-arrest BNB
2011/205c, nietige arbeidsovereenkomst BNB 2003/67)
Publiekrechtelijke db:
Art. 2
- Vaak ambtelijke aanstelling of benoeming
- Gezagsverhouding niet relevant (vb: minister, commisaris van de koning,
burgemeester, wethouders etc.)
Fictieve dienstbetrekking:
art. 3 en 4 (LET OP: eerste echte db toetsen van art. 2) ( 3 gaat voor 4)
- Dit zijn vaak arbeidsverhoudingen die niet zijn aan te merken als echte
dienstbetrekkingen (privaatrechtelijk/ publiekrechtelijk), maar voor de loonbelasting
wel als dienstbetrekking worden beschouwd.
, - AB-houder (art. 4-d LB j 2h UBLB) ook partner kan een ab-houder zijn. Als er sprake is
van loon dat niet uitbetaald wordt ga je kijken naar gebruikelijk loon in art. 12a. Dit
omdat DGA ten minste een zakelijk salaris moet genieten. Hoogste van de 3 (a. 75%
loon meest vergelijkbare db, b. hoogste loon andere werknemers, c. 46000)
genoemd in lid 1. In lid 7 staat dat dit altijd wel te vinden is voor iedereen. En in lid 8
staat dat bewijslast bij inspecteur ligt. Dit toets je per vennootschap. Vervolgens naar
gebruikelijk-loonregeling art. 27 stap 6.
- Opting-in (art. 4-f LB j 2g UBLB)
- DGA doorbetaald loonregeling (als je bij 2 bedrijven werkzaam bent) art. 32d. H is
inhoudingsplichtig in dit geval.
- Management b.v. Als deze meer doet dan alleen uitlenen dan wordt niet door de
management b.v. heen gekeken.
- DGA en premieplicht werknemersverzekeringen is uitgezonderd ogv art. 6-1-d
ww en zw. Betaald dus geen premie omdat is uitgezonderd. Wanneer ben je een
DGA? Ogv regeling DGA 2016 (stcrt. 2015/19073) kijk je eerst of er sprake is van een
db en dan heb je dus premieplicht. Vervolgens ga je kijken of iemand direct of
indirect over zijn eigen ontslag kan beslissen. Als dat kan dan geen werknemer en dus
geen premieplicht. Als je minder dan de helft hebt dan wel premie verschuldigd,
want je kan die niet over je eigen ontslag beslissen. LET OP: verhouding statuten
checken hier.
Stap 3
Inhoudingsplichtige 1981/305 afzonderen van een bedrag met het oogmerk dat op
aangifte als loonbelasting af te dragen
Art. 26a-1-b AWR bezwaar tegen afdracht maken als verkeerd bedrag is. Art. 20 kan nog
boetes en rente overheen komen.
Art. 6:
Inhoudingsplichtige zoals bedoeld in art. 1. Er wordt een onderscheid gemaakt tussen
tegenwoordige db (6-1-a) en vroegere db (6-1-b). Vroegere db hebben hun oorzaak in het
voorheen verrichten van arbeid. Bv. Pensioenuitkeringen en ontslagvergoeding,
weduwenpensioen, wezenpensioen en schadeloosstellingen ivm ontslag. LET OP: verschil ligt
niet in het beëindigen van db.
Buitenlandse inhoudingsplichtige
art. 6-2-a is vi of vv in nl en art. 6-2-b als loonadministratie in nl wordt gehouden voor een
werknemer.
Lid 3 geeft aan wanneer sprake is van een vi zoals is art. 6-2-a. LET OP: VASTE INRICHTING of
VASTE VERTEGENWOORDIGER BUITENLANDSE UITZENDBUREAUS OF
INHOUDINGSPLICHTIGE art. 6-3-b.
Inhoudingsplichtige verzekeraar
Art. 6-5 j 19b:
Inhoudingsplichtige degene die als verzekeraar van die aanspraak optreedt
