GRONDSLAGEN
INKOMSTENBELASTING
695232-B-6 – JAAR 2
FE/FR
2020/2021
Inhoud
Hoorcollege 1 31-8-2020.......................................................................................................................................................2
Draagkrachtbeginsel...........................................................................................................................................................4
Hoorcollege 2 7-9-2020..........................................................................................................................................................5
Partnerbegrip........................................................................................................................................................................ 5
Wettelijke systematiek.......................................................................................................................................................6
Draagkracht Heffingskortingen......................................................................................................................................8
Heffingskortingen................................................................................................................................................................ 9
Hoorcollege 3 14-9-2020.................................................................................................................................................... 10
Loon........................................................................................................................................................................................ 11
Hoorcollege 4 21-9-2020.................................................................................................................................................... 16
Vermogen als draagkrachtfactor.................................................................................................................................17
Belasten van inkomen uit vermogen.........................................................................................................................18
Onrechtvaardige box 3....................................................................................................................................................19
Hoorcollege 5 28-8-2020.................................................................................................................................................... 20
Resultaat uit overige werkzaamheden......................................................................................................................21
Bronnentheorie.................................................................................................................................................................. 21
Hoorcollege 6 5-10-2020.................................................................................................................................................... 24
Directeur groot aandeelhouder...................................................................................................................................25
Aanmerkelijk belang houder.........................................................................................................................................25
Voordelen uit AB................................................................................................................................................................ 29
Hoorcollege 7 12-10-2020..................................................................................................................................................31
1
, Deel 1: theorie..................................................................................................................................................................... 31
Casus 1 - 4............................................................................................................................................................................. 36
Hoorcollege 8 26-10-2020..................................................................................................................................................39
Toekomstvoorzieningen.................................................................................................................................................39
Lijfrenten.............................................................................................................................................................................. 44
Pensioen akkoord.............................................................................................................................................................. 48
Hoorcollege 9 2-11-2020.................................................................................................................................................... 50
Eigen woning (week 9 en 10).......................................................................................................................................50
Eigen woning schuld........................................................................................................................................................ 54
Hoorcollege 10 9-11-2020..................................................................................................................................................57
Eigen woning deel 2..........................................................................................................................................................57
Hoorcollege 11 16-11-2020...............................................................................................................................................63
Buitenlands belastingplicht...........................................................................................................................................63
Voor tentamen kennen: HC 1-11 behalve 3 en 8 (=loon en inkomensvoorzieningen)
Voor arresten zie apart document met alle arresten op een rijtje.
HOORCOLLEGE 1 31-8-2020
Onder het vak grondslagen Inkomstenbelasting valt: Inkomstenbelasting en Loonbelasting.
Meer over de particulieren dan over ondernemers. Wel AB-houders komen in de colleges voor.
Studiemateriaal:
- Cursus Belastingrecht Studenten editie
ook in Kluwer Navigator (online)
- Wetboek
- Canvas literatuur
Opzet colleges:
2
, 1. Inkomensbegrip, structuur, draagkrachgt
2. Belastingplicht, partners, toereking
3. Loon
4. Box 3 / belastingheffing over vermogen
5. Resultaat uit overige werkzaamheden
6. Aanmerkelijk belang
7. Aanmerkelijk belang
8. Inkomensvoorzieningen
9. Eigen woning
10. Eigen woning
11. Buitenlandse belastingplicht
12. Responsiecollege
Aanpak van een casus:
1. Wat zijn de feiten?
2. Wat gebeurt er civielrechtelijk?
3. Fiscaal daar bij aansluiten?
4. Gebeurt er economisch gezien wellicht wat anders?
5. Indien ja: fiscaal daar bij aansluiten?
Belastingheffing: de overheid legt lasten op aan de burgers, zonder dat zij daar rechtstreeks een
tegenprestatie voor ontvangen
Functies van belastingen
Budgettaire functie:
Belasting heffen met als voornaamste doel om overheidsinkomsten te genereren. Het is een bijdrage aan
de rechtsorde zonder tegenprestatie. Er zijn ook bezwaren tegen belastingheffing omdat de overheid
zonder toestemming mensen zal beroven van hun geld.
Instrumentele functie:
Belasting heffen om bepaalde doelen te bereiken en de belasting te gebruiken als instrument. Vaak werkt
deze functie niet of wordt deze functie getoetst of het juiste effect wordt behaald.
bijv. mensen stimuleren om eigen woning te kopen. Fiets van de zaak
Loon- en dividendbelasting
Dividend- en de loonbelasting zijn voorheffingen op de inkomstenbelasting. Beide worden geheven van
bestanddelen van het belastbare inkomen. De geheven bedragen worden nadien weer verrekend met de
verschuldigde inkomstenbelasting
Beginselen van belastingheffing:
3
, Rechts/ of verdelingsbeginselen:
- Draagkrachtbeginsel
- Profijtbeginsel = diegene die profiteert, betaalt belasting.
- Beginsel van de bevoorrechte verkrijging = als iemand overlijdt en schenking krijgt. Daar heb je
niks voor hoeven doen. Daar betaal je dan dus belasting over.
Doelmatigheidsbeginselen:
- Beginsel van de minste pijn = loonbelasting wordt ingehouden maar dat voel je helemaal niet,
hetzelfde bij BTW. je heft belasting bij diegene die het minste voelt.
- Welvaartsbeginsel = het idee dat iedereen er beter van wordt. enigszins strijdig met draagkracht
en profijt.
- Beginsel van de optimale realisatie
Draagkrachtbeginsel
Dit is een leidend principe in onze inkomstenbelasting. Het gaat om de gedachte dat mensen die veel
financiële middelen en andere aardse goederen hebben, redelijkerwijs ook worden geacht relatief gezien
meer belasting te betalen. Op achtergrond geldt: als iemand welvarend is, heeft hij kennelijk relatief veel
voordeel getrokken van de prestaties die de overheid aanbiedt.
Als je kijkt naar inkomsten dan kijk je naar de objectieve draagkracht. Maar ook kosten die je hebt zijn
belangrijk en dan kijk je naar de subjectieve draagkracht.
Progressiviteit is niet per se nodig. want bij een vlaktaks betaald iemand met meer inkomsten
automatisch ook meer belasting.
SHS-inkomensbegrip = is ook wel een vermogensvergelijkingstheorie vanuit het draagkrachtbeginsel
Gemaakt door Schang, Haig en Simons. Gedachte: inkomen is je eigen vermogen op bepaald moment.
Daar haal je je begin vermogen van af en je consumptie ook. De uitkomst is de vermogens aanwas. Daar
zou je dan belasting over moeten betalen. Dus de vermogensvergelijkingstheorie komt neer op een
vermogensaanwasbenadering.
Y =EV −BV +C
Y = koopkracht toename
C = consumptie
EV = Eigen vermogen bepaald moment
BV = begin vermogen
Boxensysteem
4
INKOMSTENBELASTING
695232-B-6 – JAAR 2
FE/FR
2020/2021
Inhoud
Hoorcollege 1 31-8-2020.......................................................................................................................................................2
Draagkrachtbeginsel...........................................................................................................................................................4
Hoorcollege 2 7-9-2020..........................................................................................................................................................5
Partnerbegrip........................................................................................................................................................................ 5
Wettelijke systematiek.......................................................................................................................................................6
Draagkracht Heffingskortingen......................................................................................................................................8
Heffingskortingen................................................................................................................................................................ 9
Hoorcollege 3 14-9-2020.................................................................................................................................................... 10
Loon........................................................................................................................................................................................ 11
Hoorcollege 4 21-9-2020.................................................................................................................................................... 16
Vermogen als draagkrachtfactor.................................................................................................................................17
Belasten van inkomen uit vermogen.........................................................................................................................18
Onrechtvaardige box 3....................................................................................................................................................19
Hoorcollege 5 28-8-2020.................................................................................................................................................... 20
Resultaat uit overige werkzaamheden......................................................................................................................21
Bronnentheorie.................................................................................................................................................................. 21
Hoorcollege 6 5-10-2020.................................................................................................................................................... 24
Directeur groot aandeelhouder...................................................................................................................................25
Aanmerkelijk belang houder.........................................................................................................................................25
Voordelen uit AB................................................................................................................................................................ 29
Hoorcollege 7 12-10-2020..................................................................................................................................................31
1
, Deel 1: theorie..................................................................................................................................................................... 31
Casus 1 - 4............................................................................................................................................................................. 36
Hoorcollege 8 26-10-2020..................................................................................................................................................39
Toekomstvoorzieningen.................................................................................................................................................39
Lijfrenten.............................................................................................................................................................................. 44
Pensioen akkoord.............................................................................................................................................................. 48
Hoorcollege 9 2-11-2020.................................................................................................................................................... 50
Eigen woning (week 9 en 10).......................................................................................................................................50
Eigen woning schuld........................................................................................................................................................ 54
Hoorcollege 10 9-11-2020..................................................................................................................................................57
Eigen woning deel 2..........................................................................................................................................................57
Hoorcollege 11 16-11-2020...............................................................................................................................................63
Buitenlands belastingplicht...........................................................................................................................................63
Voor tentamen kennen: HC 1-11 behalve 3 en 8 (=loon en inkomensvoorzieningen)
Voor arresten zie apart document met alle arresten op een rijtje.
HOORCOLLEGE 1 31-8-2020
Onder het vak grondslagen Inkomstenbelasting valt: Inkomstenbelasting en Loonbelasting.
Meer over de particulieren dan over ondernemers. Wel AB-houders komen in de colleges voor.
Studiemateriaal:
- Cursus Belastingrecht Studenten editie
ook in Kluwer Navigator (online)
- Wetboek
- Canvas literatuur
Opzet colleges:
2
, 1. Inkomensbegrip, structuur, draagkrachgt
2. Belastingplicht, partners, toereking
3. Loon
4. Box 3 / belastingheffing over vermogen
5. Resultaat uit overige werkzaamheden
6. Aanmerkelijk belang
7. Aanmerkelijk belang
8. Inkomensvoorzieningen
9. Eigen woning
10. Eigen woning
11. Buitenlandse belastingplicht
12. Responsiecollege
Aanpak van een casus:
1. Wat zijn de feiten?
2. Wat gebeurt er civielrechtelijk?
3. Fiscaal daar bij aansluiten?
4. Gebeurt er economisch gezien wellicht wat anders?
5. Indien ja: fiscaal daar bij aansluiten?
Belastingheffing: de overheid legt lasten op aan de burgers, zonder dat zij daar rechtstreeks een
tegenprestatie voor ontvangen
Functies van belastingen
Budgettaire functie:
Belasting heffen met als voornaamste doel om overheidsinkomsten te genereren. Het is een bijdrage aan
de rechtsorde zonder tegenprestatie. Er zijn ook bezwaren tegen belastingheffing omdat de overheid
zonder toestemming mensen zal beroven van hun geld.
Instrumentele functie:
Belasting heffen om bepaalde doelen te bereiken en de belasting te gebruiken als instrument. Vaak werkt
deze functie niet of wordt deze functie getoetst of het juiste effect wordt behaald.
bijv. mensen stimuleren om eigen woning te kopen. Fiets van de zaak
Loon- en dividendbelasting
Dividend- en de loonbelasting zijn voorheffingen op de inkomstenbelasting. Beide worden geheven van
bestanddelen van het belastbare inkomen. De geheven bedragen worden nadien weer verrekend met de
verschuldigde inkomstenbelasting
Beginselen van belastingheffing:
3
, Rechts/ of verdelingsbeginselen:
- Draagkrachtbeginsel
- Profijtbeginsel = diegene die profiteert, betaalt belasting.
- Beginsel van de bevoorrechte verkrijging = als iemand overlijdt en schenking krijgt. Daar heb je
niks voor hoeven doen. Daar betaal je dan dus belasting over.
Doelmatigheidsbeginselen:
- Beginsel van de minste pijn = loonbelasting wordt ingehouden maar dat voel je helemaal niet,
hetzelfde bij BTW. je heft belasting bij diegene die het minste voelt.
- Welvaartsbeginsel = het idee dat iedereen er beter van wordt. enigszins strijdig met draagkracht
en profijt.
- Beginsel van de optimale realisatie
Draagkrachtbeginsel
Dit is een leidend principe in onze inkomstenbelasting. Het gaat om de gedachte dat mensen die veel
financiële middelen en andere aardse goederen hebben, redelijkerwijs ook worden geacht relatief gezien
meer belasting te betalen. Op achtergrond geldt: als iemand welvarend is, heeft hij kennelijk relatief veel
voordeel getrokken van de prestaties die de overheid aanbiedt.
Als je kijkt naar inkomsten dan kijk je naar de objectieve draagkracht. Maar ook kosten die je hebt zijn
belangrijk en dan kijk je naar de subjectieve draagkracht.
Progressiviteit is niet per se nodig. want bij een vlaktaks betaald iemand met meer inkomsten
automatisch ook meer belasting.
SHS-inkomensbegrip = is ook wel een vermogensvergelijkingstheorie vanuit het draagkrachtbeginsel
Gemaakt door Schang, Haig en Simons. Gedachte: inkomen is je eigen vermogen op bepaald moment.
Daar haal je je begin vermogen van af en je consumptie ook. De uitkomst is de vermogens aanwas. Daar
zou je dan belasting over moeten betalen. Dus de vermogensvergelijkingstheorie komt neer op een
vermogensaanwasbenadering.
Y =EV −BV +C
Y = koopkracht toename
C = consumptie
EV = Eigen vermogen bepaald moment
BV = begin vermogen
Boxensysteem
4
