Belastingrecht tentamen
Algemeen
Iedereen die ingezetene is in Nederland betaalt belasting. Belastingen zijn gedwongen betalingen
aan de overheid en er staat geen tegenprestatie tegenover. Zie het als een verplichte betaling en
vergoeding voor een prestatie of dienst door de overheid geleverd. Retributies zijn niet verplicht en
er staat wel een tegenprestatie tegenover, belastingen zijn wel verplicht. Collectieve goederen
worden betaald door middel van de ontvangen belastingen.
Belasting dient voor twee functies, namelijk;
- Budgettaire functie: De opbrengst van de belasting is bedoeld voor het financieren van
voorzieningen waarvan de wetgever bepaalt dat zij algemeen toegankelijk en beschikbaar
moeten zijn.
- Regulerende functie: In plaats van de staatkas spekken, wordt het gebruikt voor andere
doeleinden. Bijvoorbeeld vliegbelasting invoeren om de co² uitstoot te minderen of het
eerlijk verdelen van inkomsten in een land.
Er zijn verschillende soorten belastingen:
Rijksbelastingen
o Inkomstenbelasting (IB)
o Vennootschapsbelasting (VPB)
o Loonbelasting (LB)
o Omzetbelasting (OB)
Provinciale en gemeentelijke belastingen
Waterschapsbelasting
Dan is er ook nog een verschil tussen formeel en materieel belastingrecht, namelijk:
Onder het formele belastingrecht valt voornamelijk de Awb, want belastingrecht is bijzonder
bestuursrecht. Ook de andere belastingwetten vallen hieronder.
Materieel belastingrecht is het geheel van bepalingen over het ontstaan van de grootte en het
tenietgaan van de belastingschuld. (Wie moet belasting betalen? Waarover moet het worden
betaald? Hoeveel belasting moet worden betaald?)
Belastingsubjecten Wet IB
Degenen die inkomensbelasting moeten betalen zijn;
- Natuurlijke personen
- Binnenlands belastingplichtigen
- Buitenlands belastingplichtigen
- (art. 4 AWR, wanneer woon je in Nederland)
Voorwaarden fiscaal partnerschap
Echtgenoten;
Meerderjarige samenwonenden, ingeschreven in BRP EN notarieel samenlevingscontract; of
Een kind; of
Partner in pensioenregeling; of
Samen een eigen woning
, Boxenstelsel wet IB
Box 1: - Belastbaar inkomen uit werk en woning (progressief tarief = meer inkomen, procentueel
meer belasting betalen)
Arbeidsactiviteiten:
o In het kader van een onderneming = winst uit onderneming
o Dienstverband = loon (eventueel te verminderen met Reisaftrek OV)
o Freelance activiteiten = resultaat uit overige werkzaamheden
Periodieke uitkeringen
Inkomsten uit eigen woning
Dit wordt verminderd met:
- Uitgaven inkomensvoorzieningen
- Persoonsgebonden aftrek
Box 2: - Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
Bestemd voor de grootaandeelhouder van een BV of NV
Dient minimaal 5% van de aandelen in de vennootschap te bezitten
Alle voordelen zijn belast, dus dividenden, maar ook verkoopwinsten
WORDT NIET BEHANDELD, OOK NIET OP DE TOETS.
Box 3: - Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
Vermogensrendementsheffing: variabel fictief rendement over de waarde van het vermogen
Dit berekende rendement wordt belast tegen een vast tarief van 30%
Belasting op looninkomsten
- Loonbelasting als voorheffing (Wet LB)
Werkgever verplicht tot afdracht van loonbelasting en sociale premies. De werkgever betaalt
dit en het wordt ingehouden van je loon.
- Inkomstenbelasting (Wet IB)
Voorheffing verrekenen met definitief verschuldigde belasting en premies. Dit betaal je zelf.
Antwoorden bij belangrijke opdrachten.
Een uitnodiging tot het doen van aangifte ontvangt u altijd per post. Een reden dat je hiervoor een
uitnodiging krijgt is vaak dat je geld moet terugbetalen.
Van belang op inkomstenbelasting is bijvoorbeeld: alimentatie, salaris.
Als je meer dan 10 km reisafstand hebt en een verklaring van de OV-kosten, krijg je aftrek. Tabel op
pagina 129. Dit geldt alleen met het OV. Met een eigen auto leidt het niet tot aftrek. Een werkgever
kan wel een belastingvrije reiskostenvergoeding geven onder de werkkostenregeling.
Meer IB verschuldigd dan LB ingehouden
- Indien nog andere voordelen die belast zijn, zoals vermogen
- Opleggen van een aanslag
Minder IB verschuldigd dan LB ingehouden
- Bijv. negatief inkomen in de IB, zoals persoonsgebonden aftrekposten
- Mogelijkheid (voorlopige) teruggaaf
Auto van de zaak
Algemeen
Iedereen die ingezetene is in Nederland betaalt belasting. Belastingen zijn gedwongen betalingen
aan de overheid en er staat geen tegenprestatie tegenover. Zie het als een verplichte betaling en
vergoeding voor een prestatie of dienst door de overheid geleverd. Retributies zijn niet verplicht en
er staat wel een tegenprestatie tegenover, belastingen zijn wel verplicht. Collectieve goederen
worden betaald door middel van de ontvangen belastingen.
Belasting dient voor twee functies, namelijk;
- Budgettaire functie: De opbrengst van de belasting is bedoeld voor het financieren van
voorzieningen waarvan de wetgever bepaalt dat zij algemeen toegankelijk en beschikbaar
moeten zijn.
- Regulerende functie: In plaats van de staatkas spekken, wordt het gebruikt voor andere
doeleinden. Bijvoorbeeld vliegbelasting invoeren om de co² uitstoot te minderen of het
eerlijk verdelen van inkomsten in een land.
Er zijn verschillende soorten belastingen:
Rijksbelastingen
o Inkomstenbelasting (IB)
o Vennootschapsbelasting (VPB)
o Loonbelasting (LB)
o Omzetbelasting (OB)
Provinciale en gemeentelijke belastingen
Waterschapsbelasting
Dan is er ook nog een verschil tussen formeel en materieel belastingrecht, namelijk:
Onder het formele belastingrecht valt voornamelijk de Awb, want belastingrecht is bijzonder
bestuursrecht. Ook de andere belastingwetten vallen hieronder.
Materieel belastingrecht is het geheel van bepalingen over het ontstaan van de grootte en het
tenietgaan van de belastingschuld. (Wie moet belasting betalen? Waarover moet het worden
betaald? Hoeveel belasting moet worden betaald?)
Belastingsubjecten Wet IB
Degenen die inkomensbelasting moeten betalen zijn;
- Natuurlijke personen
- Binnenlands belastingplichtigen
- Buitenlands belastingplichtigen
- (art. 4 AWR, wanneer woon je in Nederland)
Voorwaarden fiscaal partnerschap
Echtgenoten;
Meerderjarige samenwonenden, ingeschreven in BRP EN notarieel samenlevingscontract; of
Een kind; of
Partner in pensioenregeling; of
Samen een eigen woning
, Boxenstelsel wet IB
Box 1: - Belastbaar inkomen uit werk en woning (progressief tarief = meer inkomen, procentueel
meer belasting betalen)
Arbeidsactiviteiten:
o In het kader van een onderneming = winst uit onderneming
o Dienstverband = loon (eventueel te verminderen met Reisaftrek OV)
o Freelance activiteiten = resultaat uit overige werkzaamheden
Periodieke uitkeringen
Inkomsten uit eigen woning
Dit wordt verminderd met:
- Uitgaven inkomensvoorzieningen
- Persoonsgebonden aftrek
Box 2: - Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
Bestemd voor de grootaandeelhouder van een BV of NV
Dient minimaal 5% van de aandelen in de vennootschap te bezitten
Alle voordelen zijn belast, dus dividenden, maar ook verkoopwinsten
WORDT NIET BEHANDELD, OOK NIET OP DE TOETS.
Box 3: - Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
Vermogensrendementsheffing: variabel fictief rendement over de waarde van het vermogen
Dit berekende rendement wordt belast tegen een vast tarief van 30%
Belasting op looninkomsten
- Loonbelasting als voorheffing (Wet LB)
Werkgever verplicht tot afdracht van loonbelasting en sociale premies. De werkgever betaalt
dit en het wordt ingehouden van je loon.
- Inkomstenbelasting (Wet IB)
Voorheffing verrekenen met definitief verschuldigde belasting en premies. Dit betaal je zelf.
Antwoorden bij belangrijke opdrachten.
Een uitnodiging tot het doen van aangifte ontvangt u altijd per post. Een reden dat je hiervoor een
uitnodiging krijgt is vaak dat je geld moet terugbetalen.
Van belang op inkomstenbelasting is bijvoorbeeld: alimentatie, salaris.
Als je meer dan 10 km reisafstand hebt en een verklaring van de OV-kosten, krijg je aftrek. Tabel op
pagina 129. Dit geldt alleen met het OV. Met een eigen auto leidt het niet tot aftrek. Een werkgever
kan wel een belastingvrije reiskostenvergoeding geven onder de werkkostenregeling.
Meer IB verschuldigd dan LB ingehouden
- Indien nog andere voordelen die belast zijn, zoals vermogen
- Opleggen van een aanslag
Minder IB verschuldigd dan LB ingehouden
- Bijv. negatief inkomen in de IB, zoals persoonsgebonden aftrekposten
- Mogelijkheid (voorlopige) teruggaaf
Auto van de zaak
