Fiscale wetgeving
Opwarmer
Els (30 jaar) is getrouwd met Joris (32 jaar). Els werkt als verpleegkundige in het UZ
Leuven. Ze verdient 3000 euro bruto per maand.
Joris is notaris in Leuven. Hij heeft een BV samen met zijn collega-notaris.
De ouders van Els zijn overleden bij een dramatisch auto-ongeval twee jaar geleden. Els
heeft toen van haar ouders 200.000 euro geërfd.
Sinds vorig jaar wonen Els en Joris in een mooi huis in Heverlee. Dit huis werd gebouwd
op een grond die Joris via schenking heeft gekregen van zijn ouders.
In hun vrije tijd zijn ze aangesloten bij een tennisclub. Ze blijven vaak tot in de vroege
uurtjes plakken in een café daar vlakbij.
Welke belastingen komen aan bod in deze casus?
Belasting op: personenbelasting, btw cafe, erfbelasting ontroerende voorheffing, bij een niet
nieuwe huis registratierechten betalen en bij nieuwe huis btw betalen, schenkbelasting,
vennootschapsbelasting joris want je hebt een BV
Fisconetplus van de overheid en monkey.wolters databank waar je alles kan vinden
Op monkey Informatiesoorten => wetgeving
,Inhoud en voorwerp belastingrecht
Het belastingrecht regelt de wijze waarop overheid een
(financiële) prestatie kan vorderen van de rechtssubjecten
- Publiek recht dus dwingend recht, geen contract voor nodig.
- Niet autonoom, andere rechtstakken zijn ook van belang (vb. boekhoudrecht,
burgerlijk recht…)( Belastingrecht staat niet volledig op zichzelf. Het hangt samen
met andere rechtsgebieden, zoals bestuursrecht (regels over overheidshandelen) en
privaatrecht (bijv. belastingen op eigendom of erfenissen).)
Dus het is dus eig vb bh recht 5 jaar afschrijfbaar en ook zo bij fiscaal recht
dan geen afwijking, maar zien of het nie afwijkt me fiscaal recht en 3 jaar.
Stel:
Volgens het boekhoudrecht moet een bepaald actief (bijvoorbeeld een
machine) over 5 jaar worden afgeschreven.
Volgens het fiscaal recht kan de overheid echter bepalen dat voor
belastingberekeningen de afschrijving maar 3 jaar mag duren.
Gevolg: Je moet dan zowel het boekhoudrecht als het fiscaal recht volgen, en als
er een verschil is, dan geldt voor je belastingen de fiscale regel (3 jaar afschrijving).
2
,Het belastingrecht omvat volgende onderdelen:
1. Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
→ Dit bepaalt wie belastingen mag heffen. In België bijvoorbeeld mogen
zowel de federale overheid, de gewesten als de gemeenten belastingen
opleggen, elk binnen hun bevoegdheden.
2. Toepassingsgebied van de belasting
→ Dit gaat over wie belasting moet betalen, wat wordt belast en hoe de
belasting wordt berekend. Bijvoorbeeld:
o Wie? Burgers en bedrijven.
o Wat? Inkomsten, goederen, diensten, vermogen, erfenissen, enz.
o Hoe? Via belastingtarieven, aftrekken, vrijstellingen, enz.
3. Dwangmaatregelen van de overheid
→ De overheid heeft het recht om belastingen te innen en controleert of
iedereen betaalt. Als iemand niet betaalt, kan de overheid maatregelen
nemen zoals:
o Boetes
o Rente op achterstallige betalingen
o Invordering via beslaglegging (bijv. loonbeslag of verkoop van
eigendommen)
4. Fiscale geschillenbeslechting
→ Als je het niet eens bent met een belastingaanslag, kun je deze betwisten.
Dit kan via:
o Een bezwaarprocedure bij de belastingadministratie.
o Een beroep bij de rechtbank als het bezwaar wordt afgewezen.
3
, 1. Definitie ‘belasting’
• Geen wettelijke definitie
• Een (juridische) interpretatie:
“Een belasting doet een rechtsband ontstaan tussen de
overheid en de belastingplichtige, waarbij een heffing of
prestatie wordt opgelegd ten behoeve van een overheid,
met als doel in de openbare uitgaven te voorzien.”
4 elementen
1. Rechtsband
2. Tussen ‘overheid’ en ‘belastingplichtige’
3. Heffing of prestatie
4. Doel: openbare uitgaven financieren
1. Rechtsband
▪ = juridische relatie waaruit verplichtingen ontstaan voor
belastingplichtige. wat betekent dat iemand volgens de wet verplicht is
belasting te betalen.
▪ Dwingend karakter
▪ Eenzijdig opgelegd door overheid
2. 2. Tussen ‘overheid’ en ‘belastingplichtige’
▪ Wie is overheid? ▪Wie mag belastingen heffen?
De overheid in de context van belastingrecht is meestal de centrale
overheid (de staat) of lokale overheden (zoals gemeenten of provincies)
▪ Wie is belastingplichtige? (niet altijd hetzelfde als
belastingschuldige)
De belastingplichtige is degene die volgens de wet verplicht is om
belasting te betalen. Dit kan een individu, een bedrijf of een andere
rechtspersoon zijn.
Bijvoorbeeld, bij de btw (belasting over de toegevoegde waarde) is het
bedrijf de belastingplichtige (het bedrijf moet btw aangeven en afdragen),
maar de eindconsument is de belastingschuldige, omdat die de btw
daadwerkelijk betaalt bij de aankoop van goederen of diensten.
4
Opwarmer
Els (30 jaar) is getrouwd met Joris (32 jaar). Els werkt als verpleegkundige in het UZ
Leuven. Ze verdient 3000 euro bruto per maand.
Joris is notaris in Leuven. Hij heeft een BV samen met zijn collega-notaris.
De ouders van Els zijn overleden bij een dramatisch auto-ongeval twee jaar geleden. Els
heeft toen van haar ouders 200.000 euro geërfd.
Sinds vorig jaar wonen Els en Joris in een mooi huis in Heverlee. Dit huis werd gebouwd
op een grond die Joris via schenking heeft gekregen van zijn ouders.
In hun vrije tijd zijn ze aangesloten bij een tennisclub. Ze blijven vaak tot in de vroege
uurtjes plakken in een café daar vlakbij.
Welke belastingen komen aan bod in deze casus?
Belasting op: personenbelasting, btw cafe, erfbelasting ontroerende voorheffing, bij een niet
nieuwe huis registratierechten betalen en bij nieuwe huis btw betalen, schenkbelasting,
vennootschapsbelasting joris want je hebt een BV
Fisconetplus van de overheid en monkey.wolters databank waar je alles kan vinden
Op monkey Informatiesoorten => wetgeving
,Inhoud en voorwerp belastingrecht
Het belastingrecht regelt de wijze waarop overheid een
(financiële) prestatie kan vorderen van de rechtssubjecten
- Publiek recht dus dwingend recht, geen contract voor nodig.
- Niet autonoom, andere rechtstakken zijn ook van belang (vb. boekhoudrecht,
burgerlijk recht…)( Belastingrecht staat niet volledig op zichzelf. Het hangt samen
met andere rechtsgebieden, zoals bestuursrecht (regels over overheidshandelen) en
privaatrecht (bijv. belastingen op eigendom of erfenissen).)
Dus het is dus eig vb bh recht 5 jaar afschrijfbaar en ook zo bij fiscaal recht
dan geen afwijking, maar zien of het nie afwijkt me fiscaal recht en 3 jaar.
Stel:
Volgens het boekhoudrecht moet een bepaald actief (bijvoorbeeld een
machine) over 5 jaar worden afgeschreven.
Volgens het fiscaal recht kan de overheid echter bepalen dat voor
belastingberekeningen de afschrijving maar 3 jaar mag duren.
Gevolg: Je moet dan zowel het boekhoudrecht als het fiscaal recht volgen, en als
er een verschil is, dan geldt voor je belastingen de fiscale regel (3 jaar afschrijving).
2
,Het belastingrecht omvat volgende onderdelen:
1. Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
→ Dit bepaalt wie belastingen mag heffen. In België bijvoorbeeld mogen
zowel de federale overheid, de gewesten als de gemeenten belastingen
opleggen, elk binnen hun bevoegdheden.
2. Toepassingsgebied van de belasting
→ Dit gaat over wie belasting moet betalen, wat wordt belast en hoe de
belasting wordt berekend. Bijvoorbeeld:
o Wie? Burgers en bedrijven.
o Wat? Inkomsten, goederen, diensten, vermogen, erfenissen, enz.
o Hoe? Via belastingtarieven, aftrekken, vrijstellingen, enz.
3. Dwangmaatregelen van de overheid
→ De overheid heeft het recht om belastingen te innen en controleert of
iedereen betaalt. Als iemand niet betaalt, kan de overheid maatregelen
nemen zoals:
o Boetes
o Rente op achterstallige betalingen
o Invordering via beslaglegging (bijv. loonbeslag of verkoop van
eigendommen)
4. Fiscale geschillenbeslechting
→ Als je het niet eens bent met een belastingaanslag, kun je deze betwisten.
Dit kan via:
o Een bezwaarprocedure bij de belastingadministratie.
o Een beroep bij de rechtbank als het bezwaar wordt afgewezen.
3
, 1. Definitie ‘belasting’
• Geen wettelijke definitie
• Een (juridische) interpretatie:
“Een belasting doet een rechtsband ontstaan tussen de
overheid en de belastingplichtige, waarbij een heffing of
prestatie wordt opgelegd ten behoeve van een overheid,
met als doel in de openbare uitgaven te voorzien.”
4 elementen
1. Rechtsband
2. Tussen ‘overheid’ en ‘belastingplichtige’
3. Heffing of prestatie
4. Doel: openbare uitgaven financieren
1. Rechtsband
▪ = juridische relatie waaruit verplichtingen ontstaan voor
belastingplichtige. wat betekent dat iemand volgens de wet verplicht is
belasting te betalen.
▪ Dwingend karakter
▪ Eenzijdig opgelegd door overheid
2. 2. Tussen ‘overheid’ en ‘belastingplichtige’
▪ Wie is overheid? ▪Wie mag belastingen heffen?
De overheid in de context van belastingrecht is meestal de centrale
overheid (de staat) of lokale overheden (zoals gemeenten of provincies)
▪ Wie is belastingplichtige? (niet altijd hetzelfde als
belastingschuldige)
De belastingplichtige is degene die volgens de wet verplicht is om
belasting te betalen. Dit kan een individu, een bedrijf of een andere
rechtspersoon zijn.
Bijvoorbeeld, bij de btw (belasting over de toegevoegde waarde) is het
bedrijf de belastingplichtige (het bedrijf moet btw aangeven en afdragen),
maar de eindconsument is de belastingschuldige, omdat die de btw
daadwerkelijk betaalt bij de aankoop van goederen of diensten.
4
