lOMoARcPSD|49226593
Gedownload door anna bobelijn ()
,Personen belasting
Personenbelasting
Hoofdstuk 1 – Basisbeginselen
1 – Begrip en kenmerken van de belasting
De “belasting” = "bijdrage" gebaseerd op een wet van algemeen belang
= Een bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door een overheid wordt opgelegd met als doel
het verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in het algemeen
belang en voor zover die bijdrage bij wet (decreet, besluit,... ) al belasting wordt erkend.
Hoofdkenmerken van “een belasting”
Financieel doel - dekken en financieren van overheidsuitgaven
Belastingen worden geheven en aangewend ter financiering van diensten van
openbaar nut (inrichten van onderwijs, voorzien van gezondheidszorg,...)
Beoogt geen individueel toewijsbare tegenprestatie ( de betaler weet niet precies
wat er met de belasting gebeurt)
Dwingend karakter: het heeft een indruk op de individuele vrijheid en je kan hier niet van
afwijken. Er wordt gesanctioneerd als je de belastingen ontwijkt.
Afdwingbaar via administratieve ofwel strafrechtelijke sancties
Europees Hof voor de Rechten van de Mens hanteert principe “non bis in idem”
Europees hof: fiscale sancties worden ook als strafrechtelijke sancties gekwalificeerd
een belastingplichtige riskeert twee strafrechtelijke sancties voor één misdrijf
In strijd met het met het principe “non bis in idem (= iemand kan slechts één keer
worden bestraft)”. Dus kwam er het “unia-via-principe”
Wet 20 september 2012 bevestigt het ‘una via’-principe voor de vervolging van
overtreding van de fiscale wetgeving.
“Una-via”-principe = inbreuken op de fiscale wetgeving worden voortaan uitsluitend
via de administratieve weg, ofwel via de strafrechtelijke weg worden vervolgd.
Overheidsinkomsten die geen belastingen zijn
Alle inkomsten die toekomen aan de overheid die niet beantwoorden aan hierboven vermelde
definitie vallen onder de “andere overheidsinkomsten”
“Andere overheidsinkomsten”
– Inkomsten die voortkomen uit de cessie en de concessie ( = vervreemding of verpachting) van
openbare domeingoederen (bv. inkomgelden van musea, vaartrechten, …)
– inkomsten voortkomend uit het verstrekken van specifieke diensten (bv. vervoer)
– Boetes en strafrechtelijke verbeurdverklaringen;
– Retributies
Pagina 1 van 79
, lOMoARcPSD|49226593
– De parafiscale heffingen
Cessie: overdracht bv. een eigendomstoverdracht waarbij de eigendom wordt overgedragen
Concessie van domeingoederen: uitbaten bv. bij het eigendomsrecht het gebruiksrecht
afstaan.
Een soort vergoeding uit OG je mag iets gebruiken en je betaald hier een bijdrage voor
Openbaar vervoer: iedereen ondersteunt het openbaar vervoer. Wij betalen een fractie van
de kostprijs van het openbaar vervoer en derest wordt bijgedragen door de overheid en dat
zijn de inkomsten voor de overheid.
1. Parafiscale of sociale bijdragen
"Para": aan de kant.
Voorbeeld parafiscale bijdage: Bedragen die werknemer- en gever betalen rechtsreeks aan
de RSZ
( “ de pot” die zorgen voor uitkeringen aan van werklozen, weduwen, …..)
De sociale bijdragen dekken niet de algemene uitgaven van de staat maar alleen de
“specifieke uitgaven” met name sociale uitgaven ( bv. aanvullen of vervangen
arbeidsinkomen)
Sociale zekerheid: een verzekeringsprincipe. Een bepaalde "pot" voor de riscio's die
wij als individu allemaal hebben wanneer het bijvoorbeeld eens tegengaat dat je
niet kan gaan werken omdat je een arbeidsongeval hebt gehad.
Sociale zekerheid staat onder druk: degene die er gebruik van maken dat de "pot"
altijd in het rood staat en de overheid dient het tekort bij te passen voor mensen die
bv aan uitkering nodig hebben. -> Tekort zal steeds toenemen door vergrijzing
Oplossing: optrekken van pensioenleeftijd. Dat je pas aan de "pot" kan zitten vanaf een
bepaalde leeftijd.
- Bijdragen zijn bestemd voor RSZ (afgescheiden rechtspersoonlijkheid van de Staat) en
niet voor Rijksmiddelenbegroting
- Hebben tot doel het vervangen of aanvullen van arbeidsinkomsten (bv. ziekte-uitkering,
pensioen, ...)
2. Restributie
Normaal betaald men belastingen aan de overheid in het algemeen belang en bijgevolg aan allen
ten goede kan komen worden door bepaalde personen teruggevorderd ( dus zij moeten dat
betalen) doordat ze er het meeste voordeel uit halen
= Betreft vergoeding voor een geïndividualiseerde dienstverlening van de overheid (bv.
parkeerretributie, tolgelden voor gebruik van bruggen,...)
= Een belasting dat wordt aangerekend op degene die het genot van bepaalde werken heeft
"verhaalbelasting" : 'kopie-paste' van de gewone belasting. Bij een verhaalbelastingen is er
wel een individueel voordeel. Individuele tegenprestatie wel mogelijk
Toetsing mogelijk door de raad van state
2
, Personen belasting
Soms is verschil met een belasting moeilijk te maken bv. ”urbanisatiebelasting” wordt
forfaitair aangerekend en is niet gebonden aan specifieke werken
Voorbeeld:
- Meestal gaat het om werken uitgevoerd door de gemeente aan rioleringen, voetpaden.
Wordt er een nieuw voetpad voor de woning gelegd dan zal de gemeente deze kosten
terugvorderen van de eigenaar van de woning, van degene die genot heeft van dit
nieuwe voetpad.
- Parkeerretributie: stallen van het voertuig in stad Gent. Staat voor iedereen open maar
enkel als je van de individuele dienstverlening gebruikt maakt moet je die "belasting"
betalen.
EXAMEN Verschil tussen een verhaalbelasting en gewone belasting. Staven adh van voorbeelden
2- De diverse functies van de belasting
1. Financiële functie van de belasting: Hoofdfunctie van belastingen
Belastingen heffen op basis van voorschotten. Wordt gerealiseerd door geldelijke
bijdragen en geregeld via de techniek van voorschotten (evt. verrekenbaarheid en
terugbetaalbaarheid)
Belastingen maken ongeveer 97% uit van de overheidsinkomsten
gat tussen inkomsten en uitgaven van Belgische overheden voorbije jaren fors gegroeid
2020: we werken aan de hand van voorschotten. Bv. bedrijfsvoorheffing een voorschot voor de belastingen van
het volgende jaar. Bij zelfstandige: vooraf betaling. Nadien gaan we de voorschotten naast de kosten leggen en dat
moet gelijk zijn. Als je belastingen moet bij betalen een goede zaak want de voorschotten die je hebt ingehouden
krijg je die nadien terug je krijgt hierop geen boete. Mensen stellen zo hun kosten eigenlijk uit die ze vroeger
moesten betalen.
Inkomstenjaar ----> Aanslagjaar
Dus als we spreken over het aanslagjaar 2019 dan weten dat het over het inkomstjaar 2018 gaat.
2. Economische functie: van de belasting laat haar invloed gelden op
Invloed van de belastingen op de prijsvorming
( brandstof, sigaretten, verzekering rechtsbijstand)
Belasting is een kostprijs element. Als wij willen dat een product sneller verkocht dan
halen we die belastingen gewoon weg. Want hoe meer belastingen er worden betaald op
een bepaald product, hoe duurder dat product is
Invloed van de belasting op het spaarwezen
( vrijstelling van interesten op spaardeposito’s, verhoging roerende voorheffing,
voordelen pensioen)
Pagina 3 van 79
Gedownload door anna bobelijn ()
,Personen belasting
Personenbelasting
Hoofdstuk 1 – Basisbeginselen
1 – Begrip en kenmerken van de belasting
De “belasting” = "bijdrage" gebaseerd op een wet van algemeen belang
= Een bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door een overheid wordt opgelegd met als doel
het verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in het algemeen
belang en voor zover die bijdrage bij wet (decreet, besluit,... ) al belasting wordt erkend.
Hoofdkenmerken van “een belasting”
Financieel doel - dekken en financieren van overheidsuitgaven
Belastingen worden geheven en aangewend ter financiering van diensten van
openbaar nut (inrichten van onderwijs, voorzien van gezondheidszorg,...)
Beoogt geen individueel toewijsbare tegenprestatie ( de betaler weet niet precies
wat er met de belasting gebeurt)
Dwingend karakter: het heeft een indruk op de individuele vrijheid en je kan hier niet van
afwijken. Er wordt gesanctioneerd als je de belastingen ontwijkt.
Afdwingbaar via administratieve ofwel strafrechtelijke sancties
Europees Hof voor de Rechten van de Mens hanteert principe “non bis in idem”
Europees hof: fiscale sancties worden ook als strafrechtelijke sancties gekwalificeerd
een belastingplichtige riskeert twee strafrechtelijke sancties voor één misdrijf
In strijd met het met het principe “non bis in idem (= iemand kan slechts één keer
worden bestraft)”. Dus kwam er het “unia-via-principe”
Wet 20 september 2012 bevestigt het ‘una via’-principe voor de vervolging van
overtreding van de fiscale wetgeving.
“Una-via”-principe = inbreuken op de fiscale wetgeving worden voortaan uitsluitend
via de administratieve weg, ofwel via de strafrechtelijke weg worden vervolgd.
Overheidsinkomsten die geen belastingen zijn
Alle inkomsten die toekomen aan de overheid die niet beantwoorden aan hierboven vermelde
definitie vallen onder de “andere overheidsinkomsten”
“Andere overheidsinkomsten”
– Inkomsten die voortkomen uit de cessie en de concessie ( = vervreemding of verpachting) van
openbare domeingoederen (bv. inkomgelden van musea, vaartrechten, …)
– inkomsten voortkomend uit het verstrekken van specifieke diensten (bv. vervoer)
– Boetes en strafrechtelijke verbeurdverklaringen;
– Retributies
Pagina 1 van 79
, lOMoARcPSD|49226593
– De parafiscale heffingen
Cessie: overdracht bv. een eigendomstoverdracht waarbij de eigendom wordt overgedragen
Concessie van domeingoederen: uitbaten bv. bij het eigendomsrecht het gebruiksrecht
afstaan.
Een soort vergoeding uit OG je mag iets gebruiken en je betaald hier een bijdrage voor
Openbaar vervoer: iedereen ondersteunt het openbaar vervoer. Wij betalen een fractie van
de kostprijs van het openbaar vervoer en derest wordt bijgedragen door de overheid en dat
zijn de inkomsten voor de overheid.
1. Parafiscale of sociale bijdragen
"Para": aan de kant.
Voorbeeld parafiscale bijdage: Bedragen die werknemer- en gever betalen rechtsreeks aan
de RSZ
( “ de pot” die zorgen voor uitkeringen aan van werklozen, weduwen, …..)
De sociale bijdragen dekken niet de algemene uitgaven van de staat maar alleen de
“specifieke uitgaven” met name sociale uitgaven ( bv. aanvullen of vervangen
arbeidsinkomen)
Sociale zekerheid: een verzekeringsprincipe. Een bepaalde "pot" voor de riscio's die
wij als individu allemaal hebben wanneer het bijvoorbeeld eens tegengaat dat je
niet kan gaan werken omdat je een arbeidsongeval hebt gehad.
Sociale zekerheid staat onder druk: degene die er gebruik van maken dat de "pot"
altijd in het rood staat en de overheid dient het tekort bij te passen voor mensen die
bv aan uitkering nodig hebben. -> Tekort zal steeds toenemen door vergrijzing
Oplossing: optrekken van pensioenleeftijd. Dat je pas aan de "pot" kan zitten vanaf een
bepaalde leeftijd.
- Bijdragen zijn bestemd voor RSZ (afgescheiden rechtspersoonlijkheid van de Staat) en
niet voor Rijksmiddelenbegroting
- Hebben tot doel het vervangen of aanvullen van arbeidsinkomsten (bv. ziekte-uitkering,
pensioen, ...)
2. Restributie
Normaal betaald men belastingen aan de overheid in het algemeen belang en bijgevolg aan allen
ten goede kan komen worden door bepaalde personen teruggevorderd ( dus zij moeten dat
betalen) doordat ze er het meeste voordeel uit halen
= Betreft vergoeding voor een geïndividualiseerde dienstverlening van de overheid (bv.
parkeerretributie, tolgelden voor gebruik van bruggen,...)
= Een belasting dat wordt aangerekend op degene die het genot van bepaalde werken heeft
"verhaalbelasting" : 'kopie-paste' van de gewone belasting. Bij een verhaalbelastingen is er
wel een individueel voordeel. Individuele tegenprestatie wel mogelijk
Toetsing mogelijk door de raad van state
2
, Personen belasting
Soms is verschil met een belasting moeilijk te maken bv. ”urbanisatiebelasting” wordt
forfaitair aangerekend en is niet gebonden aan specifieke werken
Voorbeeld:
- Meestal gaat het om werken uitgevoerd door de gemeente aan rioleringen, voetpaden.
Wordt er een nieuw voetpad voor de woning gelegd dan zal de gemeente deze kosten
terugvorderen van de eigenaar van de woning, van degene die genot heeft van dit
nieuwe voetpad.
- Parkeerretributie: stallen van het voertuig in stad Gent. Staat voor iedereen open maar
enkel als je van de individuele dienstverlening gebruikt maakt moet je die "belasting"
betalen.
EXAMEN Verschil tussen een verhaalbelasting en gewone belasting. Staven adh van voorbeelden
2- De diverse functies van de belasting
1. Financiële functie van de belasting: Hoofdfunctie van belastingen
Belastingen heffen op basis van voorschotten. Wordt gerealiseerd door geldelijke
bijdragen en geregeld via de techniek van voorschotten (evt. verrekenbaarheid en
terugbetaalbaarheid)
Belastingen maken ongeveer 97% uit van de overheidsinkomsten
gat tussen inkomsten en uitgaven van Belgische overheden voorbije jaren fors gegroeid
2020: we werken aan de hand van voorschotten. Bv. bedrijfsvoorheffing een voorschot voor de belastingen van
het volgende jaar. Bij zelfstandige: vooraf betaling. Nadien gaan we de voorschotten naast de kosten leggen en dat
moet gelijk zijn. Als je belastingen moet bij betalen een goede zaak want de voorschotten die je hebt ingehouden
krijg je die nadien terug je krijgt hierop geen boete. Mensen stellen zo hun kosten eigenlijk uit die ze vroeger
moesten betalen.
Inkomstenjaar ----> Aanslagjaar
Dus als we spreken over het aanslagjaar 2019 dan weten dat het over het inkomstjaar 2018 gaat.
2. Economische functie: van de belasting laat haar invloed gelden op
Invloed van de belastingen op de prijsvorming
( brandstof, sigaretten, verzekering rechtsbijstand)
Belasting is een kostprijs element. Als wij willen dat een product sneller verkocht dan
halen we die belastingen gewoon weg. Want hoe meer belastingen er worden betaald op
een bepaald product, hoe duurder dat product is
Invloed van de belasting op het spaarwezen
( vrijstelling van interesten op spaardeposito’s, verhoging roerende voorheffing,
voordelen pensioen)
Pagina 3 van 79
