VENNOOTSCHAPSBELASTING
1
1
,Vennootschapsbelas-ng
Inhoud Toepassingsgebied
Regels van de winst
Belastbare winst
Beroepskosten
A6rekken van de ne7owinst
Tarieven
2
2
, Toepassingsgebied
Art. 179 WIB Binnenlandse vennootschappen
Art. 2, § 1, 5°, a), eerste lid WIB
-rechtspersoon
-exploitatie van onderneming of verrichtingen van
winstgevende aard
Art. 29, § 2, 2° tot 4° WIB
Geen rechtspersoonlijkheid Geacht geen rechtspersoonlijkheid te
bezitten
Fiscale transparanJe
3
📘 Toepassingsgebied van de Vennootschapsbelas3ng
Ar3kel 179 WIB: Onderworpenen aan de vennootschapsbelas3ng
•Ar%kel 179 van het Wetboek Inkomstenbelas%ngen bepaalt dat binnenlandse
vennootschappen onderworpen zijn aan de vennootschapsbelas%ng.
•Twee elementen zijn van belang: "binnenlands" en "vennootschap".
•We starten met het begrip vennootschap.
📌 Wanneer is er fiscaal sprake van een vennootschap?
Ar3kel 2 WIB – Defini3e
•Er moet sprake zijn van:
• Een rechtspersoon, én
• Een exploita3e van een onderneming of verrich3ngen van winstgevende aard.
Deze elementen werden eerder al toegelicht in het kader van de behandeling van
bedrijfsleiders.
⚖ Rechtspersoonlijkheid: noodzakelijke voorwaarde
•Indien er geen rechtspersoonlijkheid is, dan is er fiscaal geen vennootschap.
•Voorbeeld: een maatschap – deze bezit geen rechtspersoonlijkheid.
• Bij winst in een maatschap: de maatschap zelf wordt niet belast.
• In plaats daarvan worden de onderliggende vennoten rechtstreeks belast op hun
aandeel.
🧾 Ar3kel 29 WIB – Uitzondering: fic3ef geen rechtspersoonlijkheid
•Sommige vennootschappen met juridische rechtspersoonlijkheid worden fic3ef geacht géén
rechtspersoonlijkheid te beziOen voor fiscale doeleinden.
3
, Voorbeeld: Landbouwvennootschap
•Een landbouwvennootschap erkend volgens ar%kel 8.2 van het Wetboek van
Vennootschappen en Verenigingen heeN wél rechtspersoonlijkheid.
•Toch wordt deze geacht geen rechtspersoonlijkheid te beziOen, op voorwaarde
dat:
• Het gaat om een VOF (vennootschap onder firma) of
een commanditaire vennootschap, én
• Men heeN niet gekozen voor de heffing van vennootschapsbelas%ng.
In dat geval wordt de landbouwvennootschap niet zelf belast. De winst wordt
rechtstreeks belast in hoofde van de onderliggende vennoten.
🧮 Fiscale transparan3e
•Bij fiscale transparan%e wordt door de rechtspersoon heen gekeken.
•De vennootschap zelf is niet belas3ngplich3g, maar de vennoten worden
rechtstreeks belast op hun aandeel in de winst.
🏢 Europees Economisch Samenwerkingsverband (EESV)
•Dit is een rechtsvorm binnen een groep vennootschappen die ondergeschikte
ac3viteiten uitvoert, zoals:
• Gezamenlijke aankoop van producten,
• Boekhouding voor de groep.
•Ook al bezit dit EESV rechtspersoonlijkheid, ook hier wordt er fiscaal
"doorgekeken" en worden de leden rechtstreeks belast.
3
1
1
,Vennootschapsbelas-ng
Inhoud Toepassingsgebied
Regels van de winst
Belastbare winst
Beroepskosten
A6rekken van de ne7owinst
Tarieven
2
2
, Toepassingsgebied
Art. 179 WIB Binnenlandse vennootschappen
Art. 2, § 1, 5°, a), eerste lid WIB
-rechtspersoon
-exploitatie van onderneming of verrichtingen van
winstgevende aard
Art. 29, § 2, 2° tot 4° WIB
Geen rechtspersoonlijkheid Geacht geen rechtspersoonlijkheid te
bezitten
Fiscale transparanJe
3
📘 Toepassingsgebied van de Vennootschapsbelas3ng
Ar3kel 179 WIB: Onderworpenen aan de vennootschapsbelas3ng
•Ar%kel 179 van het Wetboek Inkomstenbelas%ngen bepaalt dat binnenlandse
vennootschappen onderworpen zijn aan de vennootschapsbelas%ng.
•Twee elementen zijn van belang: "binnenlands" en "vennootschap".
•We starten met het begrip vennootschap.
📌 Wanneer is er fiscaal sprake van een vennootschap?
Ar3kel 2 WIB – Defini3e
•Er moet sprake zijn van:
• Een rechtspersoon, én
• Een exploita3e van een onderneming of verrich3ngen van winstgevende aard.
Deze elementen werden eerder al toegelicht in het kader van de behandeling van
bedrijfsleiders.
⚖ Rechtspersoonlijkheid: noodzakelijke voorwaarde
•Indien er geen rechtspersoonlijkheid is, dan is er fiscaal geen vennootschap.
•Voorbeeld: een maatschap – deze bezit geen rechtspersoonlijkheid.
• Bij winst in een maatschap: de maatschap zelf wordt niet belast.
• In plaats daarvan worden de onderliggende vennoten rechtstreeks belast op hun
aandeel.
🧾 Ar3kel 29 WIB – Uitzondering: fic3ef geen rechtspersoonlijkheid
•Sommige vennootschappen met juridische rechtspersoonlijkheid worden fic3ef geacht géén
rechtspersoonlijkheid te beziOen voor fiscale doeleinden.
3
, Voorbeeld: Landbouwvennootschap
•Een landbouwvennootschap erkend volgens ar%kel 8.2 van het Wetboek van
Vennootschappen en Verenigingen heeN wél rechtspersoonlijkheid.
•Toch wordt deze geacht geen rechtspersoonlijkheid te beziOen, op voorwaarde
dat:
• Het gaat om een VOF (vennootschap onder firma) of
een commanditaire vennootschap, én
• Men heeN niet gekozen voor de heffing van vennootschapsbelas%ng.
In dat geval wordt de landbouwvennootschap niet zelf belast. De winst wordt
rechtstreeks belast in hoofde van de onderliggende vennoten.
🧮 Fiscale transparan3e
•Bij fiscale transparan%e wordt door de rechtspersoon heen gekeken.
•De vennootschap zelf is niet belas3ngplich3g, maar de vennoten worden
rechtstreeks belast op hun aandeel in de winst.
🏢 Europees Economisch Samenwerkingsverband (EESV)
•Dit is een rechtsvorm binnen een groep vennootschappen die ondergeschikte
ac3viteiten uitvoert, zoals:
• Gezamenlijke aankoop van producten,
• Boekhouding voor de groep.
•Ook al bezit dit EESV rechtspersoonlijkheid, ook hier wordt er fiscaal
"doorgekeken" en worden de leden rechtstreeks belast.
3
