Fiscaal R: DEEL 2 uitgetypt lessen / samenvatting

DEEL 2 Personenbelas/ng
Inhoud Toepassingsgebied
Belastbare grondslag
Toepassen van de belas/ngtarieven
Belas/ngverminderingen
Federale en gewestelijke personenbelas/ng

1




Les 20 februari 2025




1

, Toepassingsgebied
§ Belgisch rijksinwoner
§ Natuurlijke persoon
§ Fiscale woonplaats in België
§ Geen fiscale woonplaats in België, maar zetel van fortuin in België
§ Ongeacht na4onaliteit




2




In België wordt de personenbelas*ng geheven op Belgische inwoners, zoals bepaald in
het Wetboek van de Inkomstenbelas*ngen (WIB).

Hoofdcriterium: Fiscale woonplaats in België
Een natuurlijke persoon wordt als Belgisch inwoner beschouwd indien hij zijn fiscale
woonplaats in België heeB. Dit betekent dat de betrokkene:
•In België effec*ef woont en er zijn economische en sociale belangen heeB.
•Permanent verblijB in België voor fiscale doeleinden.

Ondergeschikt criterium: Zetel van fortuin in België
Indien een persoon geen fiscale woonplaats in België heeB, kan hij toch als Belgisch
belasIngplichIge worden beschouwd op basis van de zetel van fortuin:
•Dit verwijst naar de plaats waar de persoon zijn vermogen beheert of waar
zijn belangrijkste economische belangen zich bevinden.
•Dit criterium wordt slechts toegepast als het hoofdcriterium (fiscale woonplaats) niet kan
worden vastgesteld.

Na*onaliteit is niet relevant
•De na*onaliteit van een persoon speelt geen rol bij de bepaling of iemand aan de Belgische
personenbelasIng is onderworpen.
•Zelfs niet-Belgen die hun fiscale woonplaats of zetel van fortuin in België hebben, vallen
onder het Belgische belasIngstelsel.




2

, Toepassingsgebied
§ Fiscale woonplaats in België

▪ EffecIef en duurzaam verblijf
▪ HuisvesIng van gezin
▪ Contact met medemensen



▪ In welke gemeente fiscale woonplaats ?
▪ Aanvullende gemeentebelasIng op PB
▪ Gewestelijke PB

3




De fiscale woonplaats bepaalt of een natuurlijke persoon onderworpen is aan de Belgische
personenbelasIng. Dit gebeurt op basis van feitelijke elementen, niet louter op basis van
juridische inschrijving.

Feitelijke situa*e is doorslaggevend
•De fiscus kijkt naar waar iemand daadwerkelijk leeI en verblijI, niet enkel naar
de inschrijving in het bevolkingsregister.
•Dit betekent dat effec*ef en duurzaam verblijf bepalend is:
• Wonen en werken in België
• GezinssituaIe: waar woont de familie?
• Sociale en economische acIviteiten: waar brengt men vrije Ijd door,
lidmaatschap van verenigingen?
Voorbeeld
•Advocaat Hans Rieder stelde dat zijn fiscale woonplaats in Zwitserland lag.
•De Belgische fiscus argumenteerde echter dat hij effec*ef in België verbleef: Hij bezit een
herenhuis in Gent, werkt in België., Zijn gezin en professionele acIviteiten zijn in België
gesitueerd.
•Dit leidde tot een aanklacht voor domiciliefraude: een poging om aan de Belgische
personenbelasIng te ontsnappen door in Zwitserland fiscaal domicilie te vesIgen.

Impact op gemeentebelas*ng
•Binnen België zelf bepaalt de fiscale woonplaats in welke gemeente iemand belasIng
betaalt.
•Aanvullende gemeentebelas*ng varieert per gemeente:
• Knokke: 0%
• Antwerpen: 7%
•Voorbeeld: conflict tussen verblijf in Antwerpen en Knokke
• Iemand woont, werkt en heeI zijn gezin in Antwerpen, maar laat zich
inschrijven in Knokke om gemeentebelas*ng te vermijden.
• De fiscus kan dit onderzoeken en indien nodig beslissen dat de werkelijke
woonplaats in Antwerpen ligt en dus de hogere gemeentebelas*ng van


3

, toepassing is.

Gewestelijke impact
•De woonplaats bepaalt ook in welk gewest men belast wordt:
• Brussels Hoofdstedelijk Gewest
• Vlaams Gewest
• Waals Gewest
•AXankelijk van de woonplaats worden gewestelijke opcen*emen toegepast.




3