Samenvatting Personenbelasting 2 VAK XVII

VAK XVII: WINSTEN UIT
NIJVERHEIDS, HANDELS EN
LANDBOUWONDERNEMINGEN
BEDOELDE BELASTINGPLICHTIGEN

Natuurlijke personen die een onderneming oprichten in een éénmanszaken
 Zelfstandige handelaar, nijveraar en landbouwer

Eenmanszaak, twee opties:
 Hoofdberoep, hierop winst (omzet – kosten), op winst sociale bijdragen en personenbelasting
 Bijberoep, hierop winst (omzet – kosten), op winst sociale bijdragen en personenbelasting

Winst is pas definitief in het jaar nadien. Niet alle eenmanszaken hebben winst.

Belangrijk om te weten, niet kennen:

,BELASTBAAR TIJDSTIP

Op ogenblik dat de schuldvordering een zeker en vaststaand karakter heeft.
Overeenkomst over prijs en het voorwerp
Ongeacht datum van betaling

Voorbeelden:
BOUW VF 10.000 25/12/23 BETALING: 15/1/24 WNR BELASTBAAR? In 2023
ADVOCAAT WNR BELASTBAAR? In 2024 bij betaling


BRUTOWINST VAN DE EIGENLIJKE EXPLOITATIE (CODE1600-49/2600-19)

ART 24 WIB




Bedrijfseconomische brutowinst
Omzet (*) beginvoorraad
- kostprijs verkochte goederen (*) + aankopen handelsgoederen/ grondstoffen
= bedrijfseconomische brutowinst -eindvoorraad

Andere winstbestanddelen (niet limitatief)
Art 25 WIB
 Voordelen ten laste van onderneming
o private of gemengde kosten die onder de beroepskosten zijn opgenomen
 Beroepskosten verminderen
 Ten onrechte teruggevorderde BTW bij bruto-winstvoegen
 Bij de betaling van de btw aftrekken als beroepskost
o Opname van handelsgoederen voor privégebruik (eigen gebruik)
 aankopen van handelsgoederen verminderen met de kostprijs van deze goederen
 Ten onrechte teruggevorderde BTW bij bruto-winstvoegen
 Bij de betaling van de btw aftrekken als beroepskost
 Voorbeeld: aankopen HG voor eigen winkel, jezelf gebruikt ook goederen
uit winkelrekken, alles voor eigen gebruik aftrekken van de HG
 Voordelen genoten van derden
o Voordelen in geld of in natura
Voorbeeld 1:
o verkregen van derden
Je krijgt gratis een machine van 10.000 gratis =>
o Voor werkelijke waarde incl. BTW bij winst voegen
VAA (code 1600)
o Als het voordeel een duurzaam gebruiksgoed is dat
Levensduur is 10 jaar
gebruikt wordt in zaak:
‘=> jaarlijks 1.000 afschrijven (code 1606)
 VAA in winst opnemen
Voorbeeld 2:
 afschrijving in beroepskosten opnemen
Je krijgt een gratis reis ter waarde van 1.000
o Als het voordeel een duurzaam
(code 1600)
gebruiksgoed/geschenk is voor privédoeleinden:
Maar dit is niet afschrijfbaar => 0 op code 1606
 VAA in winst opnemen
Voorbeeld 3:
o Voordeel is besparing beroepskost
Seminarie van 250 (op code 1600)
 VAA in winst opnemen
‘=> 250 op 1606

,  VAA aftrekken als beroepskost
 Inkomsten van onroerende goederen met beroepskarakter
o OG gebruikt voor eigen beroepsactiviteit: KI = [105]
 Subsidies
o Principe: belast in jaar van toekenning
o Gunstregeling, uitzondering (art 362 WIB): kapitaalsubsidies toegekend door overheid met
het oog op verkrijgen van MVA of IVA
 gespreid in de tijd belast (ifv de afschrijvingen of WVM)
o Landbouwsteun (code 1607)
 Gewestelijke kapitaal-en interestsubsidies = vrijgesteld (art 38, 1elid, 28°WIB)
 Premies en betalingen die rechtstreeks worden toegekend ihkv de steunregelingen
‘rechtstreekse betalingen’ zoals ingesteld door de Europese regelgeving = 12,5%
 Terugbetaling van sociale bijdragen en aftrekbare belastingen
o Code 1632 de sociale bijdragen (betaalde bedrag – terugbetaalde bedrag)
 Is de terugbetaling groter dan betaling => 0 op code 1632 en verschil op code 1600
 Ontvangen verzekeringspremies
o Verzekeringspremies die belastbaar zijn op code 1600
 Inkomenscompensatievergoeding openbare werken
o Hinderpremie/sluitingspremie (fiscaal doe je hier niets mee, niet belastbaar)
 Fiscaal vrijgesteld (artikel 67 quinquies WIB), nergens invullen

JOBBONUS +

als werknemer of zelfstandige in bijberoep met een bruto maandloon van minder dan 2.500 euro de stap
naar zelfstandig hoofdberoep zetten
 600 EUR bonus bij opstart en 600 EUR na 1 jaar
 Vrijstelling? Momenteel enkel voor jobbonus voor WN
o Voor zelfstandige belastbaar (code 1600)

VASTSTELLING VAN DE EXPLOITATIEWINST IN PRAKTIJK

Ofwel doet men dubbel boekhouden ofwel enkelvoudig boekhouden
 Dubbel (alles wordt geboekt) = verplicht voor meeste vennootschappen
 Enkel (enkel kosten en opbrengsten) = eenmanszaak, VOF, CommV en omzet max. 50.000

De onderneming voert een regelmatige boekhouding
 o.b.v. gegevens uit boekhouding (kan zowel voor dubbele boekhouding als enkelvoudige)


FINANCIËLE OPBRENGSTEN (CODE 1602-47/2602-17)

Behoren RG (intresten) tot het privévermogen => roerend inkomen, hierop roerende voorheffing bevrijdend
Bruto-opbrengsten van RG (kapitalen) die behoren tot beroepsvermogen
Innings-en bewaringskosten = beroepskost
Roerende voorheffing
 Werkt niet bevrijdend
 Vak XIX: code 1756-87/2756-57 (RV is wel verrekenbaar)
 Op code 1602 komen de bruto-intresten
 Op code 1606 komen de innings- en bewaringskosten