Inhoudsopgave
Algemene informatie................................................................................................................................................ 4
1.1 Wettelijk kader.........................................................................................................................................................4
1.2 EU verordening: eisen wettelijke controles van financiële overzichten van OOB’s..................................................5
1.3 WTA - Wet toezicht accountantsorganisaties..........................................................................................................6
1.4 WTRA - Wet tuchtrechtspraak accountants.............................................................................................................7
1.5 WAB - Wet op het accountantsberoep.....................................................................................................................7
1.6 NVKS – Nadere voorschriften kwaliteitssystemen....................................................................................................8
1.7 Stramien...................................................................................................................................................................8
1.8 Algemeen..................................................................................................................................................................8
2. Algemene standaarden..................................................................................................................................... 10
2.1 Standaard 200 Algehele doelstellingen van de onafhankelijke accountant, alsmede het uitvoeren van een
controle overeenkomstig de Standaarden.....................................................................................................................10
2.2 Standaard 230 Controledocumentatie...................................................................................................................10
2.3 Standaard 240 De verantwoordelijkheden van de accountant m.b.t. fraude in het kader van een controle van
financiële overzichten.....................................................................................................................................................11
2.4 Standaard 250 Het in aanmerking van wet- en regelgeving bij een controle van financiële overzichten.............13
2.5 Standaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen............................................................14
2.6 Standaard 500 Controle-informatie – specifieke overwegingen voor geselecteerde elementen..........................14
2.7 Standaard 600 Bijzondere overwegingen – controles van financiële overzichten van een groep (inclusief de
werkzaamheden van accountants van groepsonderdelen)...........................................................................................16
3. Client/opdracht acceptatie / continuatie........................................................................................................... 17
3.1 Stappenplan cliënt- en opdrachtacceptatie...........................................................................................................17
3.2 Wwft – Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme.........................................................18
3.3 BTA - Besluit toezicht accountantsorganisaties.....................................................................................................19
3.4 VGBA – Verordening Gedrags- en Beroepsregels Accountants..............................................................................19
3.5 ViO – Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants.........................................................................21
3.6 Standaard 210 Overeenkomen van de voorwaarden van controleopdrachten.....................................................24
3.7 Standaard 220 Kwaliteitsmanagement voor een controle van financiële overzichten..........................................25
Planning en risico-analyse...................................................................................................................................... 26
3.8 Standaard 240 De verantwoordelijkheden van de accountant m.b.t. fraude in het kader van een controle van
financiële overzichten.....................................................................................................................................................26
3.9 Standaard 250 Het in aanmerking nemen van wet- en regelgeving......................................................................26
3.10 Standaard 300 Planning van een controle van financiële overzichten................................................................26
3.11 Standaard 315 Risico’s op een afwijking van materieel belang identificeren en inschatten...............................26
3.12 Standaard 320 Materialiteit bij de planning en uitvoering van een controle......................................................30
1 | nieuwe perspectieven
, 3.13 Standaard 402 Overwegingen met betrekking tot controles van entiteiten die gebruikmaken van een
serviceorganisatie..........................................................................................................................................................32
3.14 Standaard 570 Continuïteit..................................................................................................................................33
3.15 Standaard 610 Gebruikmaken van de werkzaamheden van interne auditors.....................................................33
3.16 Standaard 620 Gebruikmaken van de werkzaamheden van een door de accountant ingeschakelde deskundige
........................................................................................................................................................................................34
4. Interim controle................................................................................................................................................ 36
4.1 Standaard 330 Inspelen door de accountant op ingeschatte risico’s.....................................................................36
4.2 Standaard 450 Evaluatie van tijdens de controle geïdentificeerde afwijkingen....................................................37
4.3 Standaard 265 Meedelen van tekortkomingen in de interne beheersing aan de met governance belaste
personen en het management.......................................................................................................................................38
4.4 Standaard 530 Het gebruiken van steekproeven bij een controle.........................................................................38
Eindejaars controle................................................................................................................................................. 39
4.5 Standaard 505 Externe bevestigingen....................................................................................................................39
4.6 Standaard 520 Cijferanalyses.................................................................................................................................39
4.7 Standaard 530 Het gebruiken van steekproeven bij een controle.........................................................................40
4.8 Standaard 501 Controle-informatie – specifieke overwegingen voor geselecteerde elementen..........................40
4.9 Standaard 510 Initiële controleopdrachten – Beginsaldi.......................................................................................40
4.10 Standaard 540 De controle van schattingen en toelichtingen daarop.................................................................41
4.11 Standaard 550 Verbonden partijen......................................................................................................................41
4.12 Standaard 560 Gebeurtenissen na de einddatum van de verslagperiode...........................................................42
4.13 Standaard 570 Continuïteit..................................................................................................................................43
4.14 Standaard 580 Schriftelijke bevestigingen...........................................................................................................43
5. Evaluatie, afronding en rapportage................................................................................................................... 43
5.1 Standaard 580 Schriftelijke bevestigingen.............................................................................................................43
5.2 Standaard 700 Het vormen van een oordeel en het rapporteren over financiële overzichten..............................43
5.3 Standaard 701 Het communiceren van kernpunten van de controle in de controleverklaring van de
onafhankelijke accountant.............................................................................................................................................44
5.4 Standaard 705 Aanpassingen van het oordeel in de controleverklaring van de onafhankelijke accountant........45
5.5 Standaard 706 Paragrafen ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden en paragrafen over overige
aangelegenheden in controleverklaring van de onafhankelijke accountant.................................................................45
5.6 Standaard 710 Ter vergelijking opgenomen informatie – vergelijkende cijfers en vergelijkende financiële
overzichten.....................................................................................................................................................................45
5.7 Standaard 720 De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot andere informatie................46
6. NBA-handreikingen........................................................................................................................................... 47
6.1 NBA-handreiking 1124 WWFT................................................................................................................................47
6.2 NBA-handreiking 1141 Data-analyse bij de controle: uitdagingen en vooral kansen...........................................47
6.3 NBA – handreiking 1149 OKB uitvoering en documentatie...................................................................................49
2 | nieuwe perspectieven
, 6.4 NBA – handreiking Fraude......................................................................................................................................49
3 | nieuwe perspectieven
, Algemene informatie
1.1 Wettelijk kader
1.1.1.1.1 Kapstok
1.1.1.1.2 Indeling HRA
4 | nieuwe perspectieven
Algemene informatie................................................................................................................................................ 4
1.1 Wettelijk kader.........................................................................................................................................................4
1.2 EU verordening: eisen wettelijke controles van financiële overzichten van OOB’s..................................................5
1.3 WTA - Wet toezicht accountantsorganisaties..........................................................................................................6
1.4 WTRA - Wet tuchtrechtspraak accountants.............................................................................................................7
1.5 WAB - Wet op het accountantsberoep.....................................................................................................................7
1.6 NVKS – Nadere voorschriften kwaliteitssystemen....................................................................................................8
1.7 Stramien...................................................................................................................................................................8
1.8 Algemeen..................................................................................................................................................................8
2. Algemene standaarden..................................................................................................................................... 10
2.1 Standaard 200 Algehele doelstellingen van de onafhankelijke accountant, alsmede het uitvoeren van een
controle overeenkomstig de Standaarden.....................................................................................................................10
2.2 Standaard 230 Controledocumentatie...................................................................................................................10
2.3 Standaard 240 De verantwoordelijkheden van de accountant m.b.t. fraude in het kader van een controle van
financiële overzichten.....................................................................................................................................................11
2.4 Standaard 250 Het in aanmerking van wet- en regelgeving bij een controle van financiële overzichten.............13
2.5 Standaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen............................................................14
2.6 Standaard 500 Controle-informatie – specifieke overwegingen voor geselecteerde elementen..........................14
2.7 Standaard 600 Bijzondere overwegingen – controles van financiële overzichten van een groep (inclusief de
werkzaamheden van accountants van groepsonderdelen)...........................................................................................16
3. Client/opdracht acceptatie / continuatie........................................................................................................... 17
3.1 Stappenplan cliënt- en opdrachtacceptatie...........................................................................................................17
3.2 Wwft – Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme.........................................................18
3.3 BTA - Besluit toezicht accountantsorganisaties.....................................................................................................19
3.4 VGBA – Verordening Gedrags- en Beroepsregels Accountants..............................................................................19
3.5 ViO – Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants.........................................................................21
3.6 Standaard 210 Overeenkomen van de voorwaarden van controleopdrachten.....................................................24
3.7 Standaard 220 Kwaliteitsmanagement voor een controle van financiële overzichten..........................................25
Planning en risico-analyse...................................................................................................................................... 26
3.8 Standaard 240 De verantwoordelijkheden van de accountant m.b.t. fraude in het kader van een controle van
financiële overzichten.....................................................................................................................................................26
3.9 Standaard 250 Het in aanmerking nemen van wet- en regelgeving......................................................................26
3.10 Standaard 300 Planning van een controle van financiële overzichten................................................................26
3.11 Standaard 315 Risico’s op een afwijking van materieel belang identificeren en inschatten...............................26
3.12 Standaard 320 Materialiteit bij de planning en uitvoering van een controle......................................................30
1 | nieuwe perspectieven
, 3.13 Standaard 402 Overwegingen met betrekking tot controles van entiteiten die gebruikmaken van een
serviceorganisatie..........................................................................................................................................................32
3.14 Standaard 570 Continuïteit..................................................................................................................................33
3.15 Standaard 610 Gebruikmaken van de werkzaamheden van interne auditors.....................................................33
3.16 Standaard 620 Gebruikmaken van de werkzaamheden van een door de accountant ingeschakelde deskundige
........................................................................................................................................................................................34
4. Interim controle................................................................................................................................................ 36
4.1 Standaard 330 Inspelen door de accountant op ingeschatte risico’s.....................................................................36
4.2 Standaard 450 Evaluatie van tijdens de controle geïdentificeerde afwijkingen....................................................37
4.3 Standaard 265 Meedelen van tekortkomingen in de interne beheersing aan de met governance belaste
personen en het management.......................................................................................................................................38
4.4 Standaard 530 Het gebruiken van steekproeven bij een controle.........................................................................38
Eindejaars controle................................................................................................................................................. 39
4.5 Standaard 505 Externe bevestigingen....................................................................................................................39
4.6 Standaard 520 Cijferanalyses.................................................................................................................................39
4.7 Standaard 530 Het gebruiken van steekproeven bij een controle.........................................................................40
4.8 Standaard 501 Controle-informatie – specifieke overwegingen voor geselecteerde elementen..........................40
4.9 Standaard 510 Initiële controleopdrachten – Beginsaldi.......................................................................................40
4.10 Standaard 540 De controle van schattingen en toelichtingen daarop.................................................................41
4.11 Standaard 550 Verbonden partijen......................................................................................................................41
4.12 Standaard 560 Gebeurtenissen na de einddatum van de verslagperiode...........................................................42
4.13 Standaard 570 Continuïteit..................................................................................................................................43
4.14 Standaard 580 Schriftelijke bevestigingen...........................................................................................................43
5. Evaluatie, afronding en rapportage................................................................................................................... 43
5.1 Standaard 580 Schriftelijke bevestigingen.............................................................................................................43
5.2 Standaard 700 Het vormen van een oordeel en het rapporteren over financiële overzichten..............................43
5.3 Standaard 701 Het communiceren van kernpunten van de controle in de controleverklaring van de
onafhankelijke accountant.............................................................................................................................................44
5.4 Standaard 705 Aanpassingen van het oordeel in de controleverklaring van de onafhankelijke accountant........45
5.5 Standaard 706 Paragrafen ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden en paragrafen over overige
aangelegenheden in controleverklaring van de onafhankelijke accountant.................................................................45
5.6 Standaard 710 Ter vergelijking opgenomen informatie – vergelijkende cijfers en vergelijkende financiële
overzichten.....................................................................................................................................................................45
5.7 Standaard 720 De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot andere informatie................46
6. NBA-handreikingen........................................................................................................................................... 47
6.1 NBA-handreiking 1124 WWFT................................................................................................................................47
6.2 NBA-handreiking 1141 Data-analyse bij de controle: uitdagingen en vooral kansen...........................................47
6.3 NBA – handreiking 1149 OKB uitvoering en documentatie...................................................................................49
2 | nieuwe perspectieven
, 6.4 NBA – handreiking Fraude......................................................................................................................................49
3 | nieuwe perspectieven
, Algemene informatie
1.1 Wettelijk kader
1.1.1.1.1 Kapstok
1.1.1.1.2 Indeling HRA
4 | nieuwe perspectieven
