Belastingrecht samenvatting hoofdstuk 2
2.1 Materieel en formeel belastingrecht
In het materiële belastingrecht wordt aangegeven hoe de te betalen belasting
wordt bepaald (Wet inkomstenbelasting). In deze wetten wordt vermeld wie
belastingplichtig is, waarover belasting moet worden betaald en hoeveel.
Het formele belastingrecht behandelt de manier waarop de aanslagen worden
vastgesteld, hoe en wanneer we aangifte moeten doen en wanneer moet worden
betaald. De plichten van de belastingplichtige zijn hier ook in beschreven. Maar
ook de inspecteur heeft verplichtingen en de belastingplichtige heeft rechten.
->> Algemene wet bestuursrecht (Awb) en Algemene wet inzake rijksbelastingen
(AWR)
Tot de rijksbelastingen behoren de Wet OB, IB, VPB en LB.
2.2 Woon- en vestigingsplaats, partner
Voor de Wet VPB en IB geldt dat natuurlijke personen die in Nederland wonen, of
geld verdienen, belastingplichtig zijn. Vennootschapsbelasting wordt geheven
van lichamen (bijv. nv en bv) die in Nederland zijn gevestigd.
Art. 4 lid 1 AWR vermeld: ‘Waar iemand woont en waar een lichaam is gevestigd,
wordt naar de omstandigheden beoordeeld’.
Van belang bij de woonplaats is niet alleen de inschrijving in het
bevolkingsregister bij de gemeente, maar ook de woonplaats van de familie en
gezin waar de sociale activiteiten worden verricht.
2.3 Aangifte en aanslagen
Voor de specifieke formele wetgeving die alleen betrekking heeft op belastingen,
moeten we in de AWR zijn.
In art. 6 AWR is vermeld dat de inspecteur degene die naar zijn mening
vermoedelijk belastingplichtig is, kan uitnodigen tot het doen van een aangifte.
In deze aangifte vraagt de Belastingdienst gegevens die van belang zijn voor het
vaststellen van de te betalen belasting. Iedereen die wordt uitgenodigd om
aangifte te doen, is ook verplichting om deze aangifte te doen. Aan het doen van
aangifte is pas voldaan als alle gevraagde gegevens duidelijk, stellig en zonder
voorbehoud worden ingevuld, (elektronisch) ondertekend en naar de
Belastingdienst verzonden (art. 7 en 8 AWR).
De inspecteur stelt een termijn voor aangifte van ten minste een maand (art. 9
en 10 AWR). De termijn kan op verzoek worden verlengd.
Als de gevraagde gegevens niet van toepassing zijn, dan worden er die vakken
niks ingevuld, waarna de aangifte wordt ondertekend en teruggestuurd.
Als de aangifte is gedaan, zal voor de inkomstenbelasting en
vennootschapsbelasting een aanslag volgen. Er wordt verschil gemaakt tussen
aanslagbelastingen en aangiftebelastingen.
, Inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting zijn aanslagbelastingen. Uit de
gegevens die in de aangifte zijn vermeld, zal blijken wel bedrag aan belasting
dient te worden betaald. Dit te betalen bedrag wordt vastgesteld in een aanslag.
De omzetbelasting en loonbelasting zijn aangiftebelastingen. Gelijk met het
doen van de aangifte moeten ook de omzetbelasting en loonbelasting worden
betaald.
Het vaststellen van de aanslag gebeurt door het opmaken van een
aanslagbiljet. Dit aanslagbiljet zal naar de belastingplichtige worden verstuurd
(art. 5 en 11 lid 1 AWR).
In art. 11 lid 2 AWR is het volgende opgenomen:
‘De inspecteur kan bij het vaststellen van de aanslag van de aangifte afwijken,
zomede de aanslag ambtshalve vaststellen.’
Een aantal gegevens van de belastingplichtige is al bekend bij de Belastingdienst.
Mocht de inspecteur zien dat niet alle loongegevens in de aangifte zijn vermeld,
dan zal de inspecteur van de aangifte afwijken en de aanslag vaststellen volgens
de gegevens in de aangifte en de aanvullende loongegevens. Ook kan de
inspecteur vragen stellen over de aangifte en informatie opvragen.
Als de vereiste aangifte niet wordt gedaan, kan de inspecteur toch een aanslag
opleggen. De inspecteur zal daarbij uitgaan van een redelijke schatting van het
inkomen, waarbij tevens de al bekende gegevens worden meegenomen.
->> Ambtshalve vastgestelde aanslag
In art. 11 lid 3 AWR is het volgende opgenomen:
‘De bevoegdheid tot het vaststellen van de aanslag vervalt door verloop van drie
jaren na het tijdstip waarop de belastingschuld is ontstaan. Indien voor het doen
van aangifte uitstel is verleend, wordt deze termijn met de duur van dit uitstel
verlengd.’
Art. 11 lid 4 AWR geeft aan dat na afloop van het einde van een tijdvak waarover
de belasting wordt gegeven, de belastingschuld ontstaat.
Een voorlopige aanslag (art. 13 en 14 AWR) wordt vrijwel altijd opgelegd
binnen enkele weken na het indienen van de aangifte inkomstenbelasting of
vennootschapsbelasting. De betaling kan in dat geval sneller plaatsvinden. Er
wordt nog niet gekeken naar de juistheid van de aangifte.
Ook kan een voorlopige aanslag door middel van een inschatting in het begin jaar
worden opgelegd als we nog niet eens weten hoe hoog het inkomen in dat jaar
zal zijn. Ook burgers kunnen een voorlopige aanslag aanvragen als we schatten
dat we over het betreffende jaar nog belasting moeten betalen.
Dit heeft te maken met de belastingrente. Hoe later er wordt betaald, hoe
hogere deze rente wordt.
Een aanslag (definitief of voorlopig) kan ook negatief zijn. Er is in dat geval
sprake van een belastingteruggave door de Belastingdienst. Geeft de aanslag
een te betalen bedrag, dan zal deze moeten worden betaald binnen een redelijk
termijn gegeven door de inspecteur. Meestal is dit termijn twee maanden na het
opleggen van de aanslag. De voorlopige aanslagen mogen in termijnen worden
betaald.
2.1 Materieel en formeel belastingrecht
In het materiële belastingrecht wordt aangegeven hoe de te betalen belasting
wordt bepaald (Wet inkomstenbelasting). In deze wetten wordt vermeld wie
belastingplichtig is, waarover belasting moet worden betaald en hoeveel.
Het formele belastingrecht behandelt de manier waarop de aanslagen worden
vastgesteld, hoe en wanneer we aangifte moeten doen en wanneer moet worden
betaald. De plichten van de belastingplichtige zijn hier ook in beschreven. Maar
ook de inspecteur heeft verplichtingen en de belastingplichtige heeft rechten.
->> Algemene wet bestuursrecht (Awb) en Algemene wet inzake rijksbelastingen
(AWR)
Tot de rijksbelastingen behoren de Wet OB, IB, VPB en LB.
2.2 Woon- en vestigingsplaats, partner
Voor de Wet VPB en IB geldt dat natuurlijke personen die in Nederland wonen, of
geld verdienen, belastingplichtig zijn. Vennootschapsbelasting wordt geheven
van lichamen (bijv. nv en bv) die in Nederland zijn gevestigd.
Art. 4 lid 1 AWR vermeld: ‘Waar iemand woont en waar een lichaam is gevestigd,
wordt naar de omstandigheden beoordeeld’.
Van belang bij de woonplaats is niet alleen de inschrijving in het
bevolkingsregister bij de gemeente, maar ook de woonplaats van de familie en
gezin waar de sociale activiteiten worden verricht.
2.3 Aangifte en aanslagen
Voor de specifieke formele wetgeving die alleen betrekking heeft op belastingen,
moeten we in de AWR zijn.
In art. 6 AWR is vermeld dat de inspecteur degene die naar zijn mening
vermoedelijk belastingplichtig is, kan uitnodigen tot het doen van een aangifte.
In deze aangifte vraagt de Belastingdienst gegevens die van belang zijn voor het
vaststellen van de te betalen belasting. Iedereen die wordt uitgenodigd om
aangifte te doen, is ook verplichting om deze aangifte te doen. Aan het doen van
aangifte is pas voldaan als alle gevraagde gegevens duidelijk, stellig en zonder
voorbehoud worden ingevuld, (elektronisch) ondertekend en naar de
Belastingdienst verzonden (art. 7 en 8 AWR).
De inspecteur stelt een termijn voor aangifte van ten minste een maand (art. 9
en 10 AWR). De termijn kan op verzoek worden verlengd.
Als de gevraagde gegevens niet van toepassing zijn, dan worden er die vakken
niks ingevuld, waarna de aangifte wordt ondertekend en teruggestuurd.
Als de aangifte is gedaan, zal voor de inkomstenbelasting en
vennootschapsbelasting een aanslag volgen. Er wordt verschil gemaakt tussen
aanslagbelastingen en aangiftebelastingen.
, Inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting zijn aanslagbelastingen. Uit de
gegevens die in de aangifte zijn vermeld, zal blijken wel bedrag aan belasting
dient te worden betaald. Dit te betalen bedrag wordt vastgesteld in een aanslag.
De omzetbelasting en loonbelasting zijn aangiftebelastingen. Gelijk met het
doen van de aangifte moeten ook de omzetbelasting en loonbelasting worden
betaald.
Het vaststellen van de aanslag gebeurt door het opmaken van een
aanslagbiljet. Dit aanslagbiljet zal naar de belastingplichtige worden verstuurd
(art. 5 en 11 lid 1 AWR).
In art. 11 lid 2 AWR is het volgende opgenomen:
‘De inspecteur kan bij het vaststellen van de aanslag van de aangifte afwijken,
zomede de aanslag ambtshalve vaststellen.’
Een aantal gegevens van de belastingplichtige is al bekend bij de Belastingdienst.
Mocht de inspecteur zien dat niet alle loongegevens in de aangifte zijn vermeld,
dan zal de inspecteur van de aangifte afwijken en de aanslag vaststellen volgens
de gegevens in de aangifte en de aanvullende loongegevens. Ook kan de
inspecteur vragen stellen over de aangifte en informatie opvragen.
Als de vereiste aangifte niet wordt gedaan, kan de inspecteur toch een aanslag
opleggen. De inspecteur zal daarbij uitgaan van een redelijke schatting van het
inkomen, waarbij tevens de al bekende gegevens worden meegenomen.
->> Ambtshalve vastgestelde aanslag
In art. 11 lid 3 AWR is het volgende opgenomen:
‘De bevoegdheid tot het vaststellen van de aanslag vervalt door verloop van drie
jaren na het tijdstip waarop de belastingschuld is ontstaan. Indien voor het doen
van aangifte uitstel is verleend, wordt deze termijn met de duur van dit uitstel
verlengd.’
Art. 11 lid 4 AWR geeft aan dat na afloop van het einde van een tijdvak waarover
de belasting wordt gegeven, de belastingschuld ontstaat.
Een voorlopige aanslag (art. 13 en 14 AWR) wordt vrijwel altijd opgelegd
binnen enkele weken na het indienen van de aangifte inkomstenbelasting of
vennootschapsbelasting. De betaling kan in dat geval sneller plaatsvinden. Er
wordt nog niet gekeken naar de juistheid van de aangifte.
Ook kan een voorlopige aanslag door middel van een inschatting in het begin jaar
worden opgelegd als we nog niet eens weten hoe hoog het inkomen in dat jaar
zal zijn. Ook burgers kunnen een voorlopige aanslag aanvragen als we schatten
dat we over het betreffende jaar nog belasting moeten betalen.
Dit heeft te maken met de belastingrente. Hoe later er wordt betaald, hoe
hogere deze rente wordt.
Een aanslag (definitief of voorlopig) kan ook negatief zijn. Er is in dat geval
sprake van een belastingteruggave door de Belastingdienst. Geeft de aanslag
een te betalen bedrag, dan zal deze moeten worden betaald binnen een redelijk
termijn gegeven door de inspecteur. Meestal is dit termijn twee maanden na het
opleggen van de aanslag. De voorlopige aanslagen mogen in termijnen worden
betaald.
