Belastingrecht - werkcollege 4

WC 4 – Winst uit onderneming

Box 1
 Winst uit onderneming
o Duurzaam kapitaal + arbeid
o Economisch verkeer
o Winst beogen
o Winst verwachten
o Art. 3.4 ondernemer
o Art. 3.6 urencriterium
 1225 uur
 > 50%
 Loon
o Gezag
o Loon
o Persoonlijk arbeid
 Resultaat uit overige werkzaamheden
o Art. 3.90 Wet IB
o Art. 3.91lid 1 sub c Wet IB
o Incidenteel
o Geen wuo/loon

Omzet -/- kosten = commerciële winst

Eind EV
Begin EV -/-
Commerciële winst (moet omgebouwd worden tot belastbare wuo, waar je uiteindelijk
belasting over moet betalen)
Privéstortingen -/-
Privéonttrekkingen +
Winst voor FOR

Privé onttrekkingen/stortingen moet je corrigeren in je winst (want het gaat om je winst
uit bedrijfsuitoefening)

Winst voor FOR (fiscale oudedagsreserve)
FOR -/- (art. 3.67 en 3.68 Wet IB, niet verplicht)
Winst na FOR
Zelfstandigenaftrek -/- (art. 3.76 lid 1 Wet IB)
Startersaftrek -/- (art. 3.76 lid 3 Wet IB)
Meewerkaftrek -/- (art. 3.78 Wet IB)
MKB-winstvrijstelling -/- (art. 3.79a Wet IB)
Belastbare wuo (art. 3.1 lid 2 sub a Wet IB)

Je mag van je winst een deel aftrekken voor de fiscale oudedagsreserve.

Opdracht 1
Clemens:
art. 3.76: 2 eisen voor zelfstandigenaftrek: urencriterium en je moet een ondernemer zijn
- Clemens heeft wel recht op zelfstandigenaftrek want hij voldoet aan het
urencriterium want hij werkt 40 uur per week (art. 3.6 lid 1 sub a).
- Art. 3.4:
 Onderneming voor eigenrekening drijven: ja want hij is eigenaar en geen stille
vennoot
 Rechtstreeks verbonden voor verplichtingen: ja hij is aan alle verplichtingen
verbonden
 Dus wel recht op zelfstandigenaftrek