Management Accounting Uitwerkingen week 4

Module Management Accounting – UITWERKING
Week 4


Opgave 4.1 Holl Air

HollAir is een vliegtuigmaatschappij met internatonale allure. Sinds vorig jaar heef de heer Holl besloten
om de fnanciële sturing van het bedrij uit te breiden met een balanced scorecard.

Na een jaar zijn de resultaten gemeten zoals vermeld in de volgende tabel (alle bedragen luiden in euro’s):
1. Klanten
2. Interne processen
3. Innovate & leervermogen
4. Financieel
1e kwartaal 2e kwartaal 3e kwartaal 4e kwartaal BSC
Brandstofkosten: 7.000.000 3.758.400 13.104.000 3.596.000 4
- Kerosineverbruik (l/km) 10 12 14 8 4
- Kerosineprijs 1,40 1,45 1,50 1,45 4
Afgelegd aantal kilometers 500.000 216.000 624.000 310.000 4
Aantal reizigerskilometers 42.500.000 24.624.000 86.112.000 18.600.000 4
Aantal vluchten 500 540 780 620 4
Aantal aangedane luchthavens 10 15 25 8 4
Gemiddelde vliegtuigcapaciteit 100 120 150 80 4
(aantal passagiers)
Bezettingsgraad 85% 95% 92% 75% 4
Omzet 13.600.000 11.080.800 26.910.000 7.440.000 4
Gemiddelde ticketprijs 320 180 250 200 1
Gemiddelde vluchtafstand (km) 1.000 400 800 500
Vertragingen:
- Aantal 25 38 70 12 1
- Per vlucht 5% 7,04% 8,97% 1,94% 1
- Gem. vertragingstijd (uren) 1,2 0,75 2,2 3,6 1
- Totale vertragingstijd (uren) 30 28,5 154 43,3 1
- Gem. vertragingstijd per vlucht 0,06 0,05 0,2 0,07 1
Geannuleerde vluchten:
- Aantal 12 8 10 7 1
- In procenten van aantal vluchten 2,4% 1,48% 1,28% 1,13% 1
Totale kosten consumpties 212.500 369.360 861.120 148.800 4
Gemiddelde consumpties per vlucht 5 6 8 4 1
Zieke passagiers:
- Aantal 700 150 180 500 1
- Per vlucht 1,40 0,28 0,23 0,81 1
Personeelskosten 1.025.000 1.101.600 1.762.800 1.227.600 4
Personeelskosten per vlucht 2.050 2.040 2.260 1.980 2
Landingsgelden 1.100.000 1.230.000 1.810.000 1.320.000 4
Onderhoudskosten:
- Totaal 725.000 1.069.200 2.262.000 942.400 4
- Per vlucht 1.450 1.980 2.900 1.520 4
Verwisselde banden 125 162 390 124 4
Verwisseld per vlucht 0,25 0,30 0,50 0,20 4
Kosten van onderzoek naar de 40.000 40.000 40.000 40.000 3
houdbaarheid van consumpties
Afschrijving 600.000 600.000 600.000 600.000 4
Leasekosten 800.000 1.400.000 2.600.000 1.000.000 4
Activatotaal 24.000.000 25.000.000 28.000.000 21.000.000 4
Ingecalculeerde rente (jr 7.840.000 1.920.000 2.000.000 2.240.000 1.680.000 4
Betaalde rente (tot 2.470.000) 580.000 630.000 550.000 710.000 4
>>verschil is € 5.370.000
Kwartaalresultaat (tot -3.862.980) 47.500 1.039.760– 748.080 3.618.800– 4

, Ziekteverzuim:
- Aantal zieke medewerkers 5 4 3 5 2
- Aantal ziektedagen 371 286 219 418 2
Aantal vliegtuigen 4 6 10 5 2
Aantal vliegtuigen < 5 jaar 1 2 4 1 3
Aantal personele vervangingen 2 3 5 1 2
Aantal bedrijfsongevallen 1 0 2 0 2
Schoonmaakkosten:
- Kosten totaal 100.000 432.000 702.000 434.000 4
- Kosten per vlucht 200 800 900 700 4
Klantentevredenheid schaal 1-10:
- Personeel 6 6,4 6,7 5,9 1
- Vliegtuig 7,1 7,2 7,5 6,0 1
- Vliegveld 5,6 5,7 5,4 5,1 1
- Voedsel 6,1 7,1 7,4 5,2 1
Bedreigingen door passagiers 0 2 3 1 2
Opleiding, cursussen en scholing:
- in euro’s 30.000 120.000 180.000 70.000 3
- in aantal personen 4 9 20 6 3


Gevraagd:

a. Met welke aspecten wordt de fnanciële sturing uitgebreid zodra een bedrij de balanced scorecard inzet?

b. Deel voorgaande 52 items in naar de onder a bedoelde aspecten.

c. Waarom heef een bedrij als HollAir meer behoefe aan een balanced scorecard dan een bedrij als Akzo?

d. Gee in zijn algemeenheid aan welke van voorgaande items uit andere items berekend kunnen worden.
Waarom worden ze dan toch weergegeven?

e. Waarom zal het (externe) jaarresultaat uiteindelijk behoorlijk meevallen?

. Welke verbanden zijn er te ontdekken tussen verschillende items o aspecten?

g. Welke beperking kleef aan de balanced scorecard zoals die uit voorgaande gegevens kan worden
a geleid?



UITWERKING: