Belastingrecht
Blok 8
AVANS HOGESCHOOL BREDA
AAFM-hoofdfase jaar 2
SHOOLJAAR 2016-2017
, WERKCOLLEGE WEEK 1
Hoofdlijnen Wet op de Vennootschapsbelasting (VPB).
Wie?
Waarover? 2 manieren om belastbaar bedrag te berekenen:
o Via verlies- en winstrekening
o Via vermogensvergelijking
Hoeveel?
Hoe?
Wanneer?
Wie VPB?
Wie?:
Art. 1: lichamen
Art. 2: binnenlandse belastingplichtige
Art. 3: buitenlandse belastingplichtige
Art. 4: toelichtingen voor verenigingen en stichtingen
Art. 5 + 6: vrijstellingen
Art. 15 VPB fiscale eenheid: meerdere lichamen worden als 1 belastingplichtige
gezien.
Waarover VPB?
Art. 8 VPB verwijst naar wet IB: goedkoopmansgebruik, afschrijvingen,
investeringsaftrek, herwaarderingsreserve, niet of deels aftrekbare kosten (boetes,
representatie o.a.)
Art. 9 VPB wel aftrekbare bedragen
Art. 10 VPB niet aftrekbaar
Art. 11 VPB deels aftrekbaar
Art. 13 VPB vrijstellingen deelnemingsvrijstelling
Art. 8B VPB zakelijk handelen
Art. 10.1.d, 10a, 13l, 15ad VPB niet aftrekbare rente
Art. 16 VPB giftenaftrek
Art. 20 VPB verliesverrekening
Afschrijvingen art. 3.30 wet IB, investeringsaftrek art. 3.40/41 wet IB, herinvesteringsreserve
art. 3.54 wet IB en niet aftrekbare kosten art. 3.14/15 wet IB.
Hoeveel VPB, hoe en wanneer VPB?
Hoeveel?:
o Art. 22 VPB 20% en 25%
o Art. 12 innovatie box 5%
o Art. 28 VPB beleggingsinstellingen 0%
1
, o Art. 25 VPB verrekenen van voorheffingen:
Dividendbelasting
Hoe? Art. 24 VPB
Wanneer? Zie AWR (art. 9) = aanslagbelasting!!
Art. 12+28 alleen weten dat ze er zijn en tarief, verder niets!!
2 manieren om de winst te berekenen.
Resultatenrekening: (methode A)
o Opbrengsten -/- kosten
Vermogensvergelijking: (methode B)
o Eindvermogen -/- beginvermogen -/- stortingen + onttrekkingen
Let op! Stille reserves en fiscale reserves zijn onderdeel van het begin- en eindvermogen!!
Voorbeeld vermogensvergelijking via RR:
Voorbeeld vermogensvergelijking:
2
, Stortingen en onttrekkingen.
Stortingen: uitbreiding kapitaal, uitgifte aandelen aandelenkapitaal en agioreserve op de
balans stijgen of aandeelhouder brengt geld of goederen in de BV (kan ‘verkapt’: informeel
dividend)
Onttrekkingen: uitkeringen aan aandeelhouder: dividend en ingehouden dividendbelasting
of aandeelhouder onttrekt geld of goederen van de BV (ka ook ‘verkapt’: verkapt dividend)
VPB is ook een onttrekking!!
Voorbeeld: BV verkoopt een pand aan de aandeelhouder voor € 400.000 terwijl de waarde €
500.000 is. Er is sprake van verkapt dividend, namelijk € 100.000 in goederen.
Alles wat in Art. 10 wet VPB staat zijn onttrekkingen.
Verkapt = dividend dat anders in geld wordt uitgekeerd.
Na resultatenrekening en/of vermogensvergelijking: berekening belastbaar bedrag.
Uitkomst resultatenrekening of vermogensvergelijking = saldo fiscale winst
-/- (of +) (deelnemings) vrijstelling
+ Niet aftrekbare kosten en renten
+ of -/- Toevoeging / afname HIR
-/- Investeringsaftrek
+ Giften
= Fiscale winst
-/- Giftenaftrek
= Belastbare winst
-/- Verliezen
= Belastbaar bedrag
3
Blok 8
AVANS HOGESCHOOL BREDA
AAFM-hoofdfase jaar 2
SHOOLJAAR 2016-2017
, WERKCOLLEGE WEEK 1
Hoofdlijnen Wet op de Vennootschapsbelasting (VPB).
Wie?
Waarover? 2 manieren om belastbaar bedrag te berekenen:
o Via verlies- en winstrekening
o Via vermogensvergelijking
Hoeveel?
Hoe?
Wanneer?
Wie VPB?
Wie?:
Art. 1: lichamen
Art. 2: binnenlandse belastingplichtige
Art. 3: buitenlandse belastingplichtige
Art. 4: toelichtingen voor verenigingen en stichtingen
Art. 5 + 6: vrijstellingen
Art. 15 VPB fiscale eenheid: meerdere lichamen worden als 1 belastingplichtige
gezien.
Waarover VPB?
Art. 8 VPB verwijst naar wet IB: goedkoopmansgebruik, afschrijvingen,
investeringsaftrek, herwaarderingsreserve, niet of deels aftrekbare kosten (boetes,
representatie o.a.)
Art. 9 VPB wel aftrekbare bedragen
Art. 10 VPB niet aftrekbaar
Art. 11 VPB deels aftrekbaar
Art. 13 VPB vrijstellingen deelnemingsvrijstelling
Art. 8B VPB zakelijk handelen
Art. 10.1.d, 10a, 13l, 15ad VPB niet aftrekbare rente
Art. 16 VPB giftenaftrek
Art. 20 VPB verliesverrekening
Afschrijvingen art. 3.30 wet IB, investeringsaftrek art. 3.40/41 wet IB, herinvesteringsreserve
art. 3.54 wet IB en niet aftrekbare kosten art. 3.14/15 wet IB.
Hoeveel VPB, hoe en wanneer VPB?
Hoeveel?:
o Art. 22 VPB 20% en 25%
o Art. 12 innovatie box 5%
o Art. 28 VPB beleggingsinstellingen 0%
1
, o Art. 25 VPB verrekenen van voorheffingen:
Dividendbelasting
Hoe? Art. 24 VPB
Wanneer? Zie AWR (art. 9) = aanslagbelasting!!
Art. 12+28 alleen weten dat ze er zijn en tarief, verder niets!!
2 manieren om de winst te berekenen.
Resultatenrekening: (methode A)
o Opbrengsten -/- kosten
Vermogensvergelijking: (methode B)
o Eindvermogen -/- beginvermogen -/- stortingen + onttrekkingen
Let op! Stille reserves en fiscale reserves zijn onderdeel van het begin- en eindvermogen!!
Voorbeeld vermogensvergelijking via RR:
Voorbeeld vermogensvergelijking:
2
, Stortingen en onttrekkingen.
Stortingen: uitbreiding kapitaal, uitgifte aandelen aandelenkapitaal en agioreserve op de
balans stijgen of aandeelhouder brengt geld of goederen in de BV (kan ‘verkapt’: informeel
dividend)
Onttrekkingen: uitkeringen aan aandeelhouder: dividend en ingehouden dividendbelasting
of aandeelhouder onttrekt geld of goederen van de BV (ka ook ‘verkapt’: verkapt dividend)
VPB is ook een onttrekking!!
Voorbeeld: BV verkoopt een pand aan de aandeelhouder voor € 400.000 terwijl de waarde €
500.000 is. Er is sprake van verkapt dividend, namelijk € 100.000 in goederen.
Alles wat in Art. 10 wet VPB staat zijn onttrekkingen.
Verkapt = dividend dat anders in geld wordt uitgekeerd.
Na resultatenrekening en/of vermogensvergelijking: berekening belastbaar bedrag.
Uitkomst resultatenrekening of vermogensvergelijking = saldo fiscale winst
-/- (of +) (deelnemings) vrijstelling
+ Niet aftrekbare kosten en renten
+ of -/- Toevoeging / afname HIR
-/- Investeringsaftrek
+ Giften
= Fiscale winst
-/- Giftenaftrek
= Belastbare winst
-/- Verliezen
= Belastbaar bedrag
3
