HC 4 Formeel Belastingrecht
Aangifte verplichting en bijkomende verplichtingen
Verplichtingen van de belastingplichtige en bevoegdheden van de inspecteur.
Verplichtingen zijn erg ruim en weinig beperkt in de wet. ‘alles wat voor de heffing van belang
kan zijn’, maar de inspecteur mag niet alles vragen er zijn grenzen en daar gaan we het deze
week over hebben. Een hele belangrijke beperking wordt gevormd door art 6 EVRM:
iedereen heeft recht op een eerlijk proces en onbelemmerd toegang tot de rechter en
niemand kan worden verplicht om zichzelf in een nadelige positie te brengen op te moment
van strafrechtelijke vervolging. Dit kan in strijd zijn met de info verplichting.
EVRM en HR hebben hierover geoordeeld.
Daarnaast gaan we de dwangmiddelen behandelen, sancties en civiele kortgeding als hij de
gegevens niet krijgt van de belastingplichtige.
De grenzen aan de informatie verplichting
De grenzen moeten door de inspecteur in acht worden genomen als hij informatie vraagt. Als
de inspecteur de grenzen overschrijft dan kan de belastingplichtige zeggen ik doe er niet aan
mee je gaat je boek te buiten ik hoef de informatie niet te verstrekken.
Voor zover van belang voor belastingheffing kan zijn, is een beperkte beperking want
er is veel wat van belang kan zijn. Aan deze eis is snel voldaan (artikel 47 AWR)
Verschoningsrecht: bepaalde beroepsbeoefenaren kunnen zich hierop beroepen
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur door inspecteur
Algemene beginselen van procesrecht
Internationale verdragen, met name 6 EVRM. Info verstrekken kan leiden tot
tegenstrijdigheid met 6 EVRM.
Verschoningsrecht
Het verschoningsrecht komt voor in 3 varianten:
1. Formeel verschoningsrecht (artikel 53a AWR)
2. Informeel verschoningsrecht
3. Afgeleid verschoningsrecht
Let op: niet met betrekking tot eigen belastingheffing (artikel 51 AWR) als je je op een van
de 3 verschoningsrechten kan beroepen hoef je de vordering van info verplichting niet te
voldoen, je kan dit echter niet doen als het gaat om je eigen belastingheffing. Denk aan een
advocaat waarvoor inzage in dossiers wordt gevraagd om de gewerkte uren te controleren
dan is de advocaat verplicht inzage te geven want het gaat om zijn heffing. Het is belangrijk
om eerst vaststellen of het info verzoek op de belastingplichtige zelf ziet of op de derde, want
verschoningsrecht geldt alleen voor derden.
Formeel verschoningsrecht
Wettelijke basis: artikel 53a AWR
Verschoningsgerechtigden: artsen, apothekers, notarissen, advocaten en
geestelijken. Voornamelijk medische, juridische en levensbeschouwelijke mensen. Je
moet in vrijheid kunnen praten zonder dat dit gedeeld kan worden ook al is het de
inspecteur.
Reikwijdte: hetgeen in die hoedanigheid wordt toevertrouwd. Alles wat aan dit
persoon in zijn hoedanigheid wordt toevertrouwd. Als je als advocaat gegevens in
een andere hoedanigheid verkrijgt dan kan je je niet beroepen op je
verschoningsrecht. Als je de info niet bij de verschoningsgerechtigde kan krijgen kan
je niet naar de belastingplichtige om deze info alsnog te vragen. Belastingplichtige
Aangifte verplichting en bijkomende verplichtingen
Verplichtingen van de belastingplichtige en bevoegdheden van de inspecteur.
Verplichtingen zijn erg ruim en weinig beperkt in de wet. ‘alles wat voor de heffing van belang
kan zijn’, maar de inspecteur mag niet alles vragen er zijn grenzen en daar gaan we het deze
week over hebben. Een hele belangrijke beperking wordt gevormd door art 6 EVRM:
iedereen heeft recht op een eerlijk proces en onbelemmerd toegang tot de rechter en
niemand kan worden verplicht om zichzelf in een nadelige positie te brengen op te moment
van strafrechtelijke vervolging. Dit kan in strijd zijn met de info verplichting.
EVRM en HR hebben hierover geoordeeld.
Daarnaast gaan we de dwangmiddelen behandelen, sancties en civiele kortgeding als hij de
gegevens niet krijgt van de belastingplichtige.
De grenzen aan de informatie verplichting
De grenzen moeten door de inspecteur in acht worden genomen als hij informatie vraagt. Als
de inspecteur de grenzen overschrijft dan kan de belastingplichtige zeggen ik doe er niet aan
mee je gaat je boek te buiten ik hoef de informatie niet te verstrekken.
Voor zover van belang voor belastingheffing kan zijn, is een beperkte beperking want
er is veel wat van belang kan zijn. Aan deze eis is snel voldaan (artikel 47 AWR)
Verschoningsrecht: bepaalde beroepsbeoefenaren kunnen zich hierop beroepen
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur door inspecteur
Algemene beginselen van procesrecht
Internationale verdragen, met name 6 EVRM. Info verstrekken kan leiden tot
tegenstrijdigheid met 6 EVRM.
Verschoningsrecht
Het verschoningsrecht komt voor in 3 varianten:
1. Formeel verschoningsrecht (artikel 53a AWR)
2. Informeel verschoningsrecht
3. Afgeleid verschoningsrecht
Let op: niet met betrekking tot eigen belastingheffing (artikel 51 AWR) als je je op een van
de 3 verschoningsrechten kan beroepen hoef je de vordering van info verplichting niet te
voldoen, je kan dit echter niet doen als het gaat om je eigen belastingheffing. Denk aan een
advocaat waarvoor inzage in dossiers wordt gevraagd om de gewerkte uren te controleren
dan is de advocaat verplicht inzage te geven want het gaat om zijn heffing. Het is belangrijk
om eerst vaststellen of het info verzoek op de belastingplichtige zelf ziet of op de derde, want
verschoningsrecht geldt alleen voor derden.
Formeel verschoningsrecht
Wettelijke basis: artikel 53a AWR
Verschoningsgerechtigden: artsen, apothekers, notarissen, advocaten en
geestelijken. Voornamelijk medische, juridische en levensbeschouwelijke mensen. Je
moet in vrijheid kunnen praten zonder dat dit gedeeld kan worden ook al is het de
inspecteur.
Reikwijdte: hetgeen in die hoedanigheid wordt toevertrouwd. Alles wat aan dit
persoon in zijn hoedanigheid wordt toevertrouwd. Als je als advocaat gegevens in
een andere hoedanigheid verkrijgt dan kan je je niet beroepen op je
verschoningsrecht. Als je de info niet bij de verschoningsgerechtigde kan krijgen kan
je niet naar de belastingplichtige om deze info alsnog te vragen. Belastingplichtige
