Samenvatting Belastingrecht
Door: Gwen Dokter
,H1 algemene inleiding
Inkomstenbronnen van overheid
1. Belasting
2. Retributies(bv. Rijbewijs)
3. Sociale premies
a. Premie volksverzekeringen (AOW)
b. Premies werknemersverzekering (WW)
4. Overige inkomsten (zoals verkoop gas)
- Publiekrecht is verhouding tussen overheid en burgers
- Privaatrecht is verhouding tussen burgers onderling.
- Materieel recht: de wijze waarop moet worden bepaald hoeveel belasting er verschuldigd is.
- Formeel recht: gaat over verhouding Belastingdienst-belastingplichtige. Bv. Aangifteplicht
1. Wetgeving voor centrale overheid en lagere overheden
2. Directe en indirecte belasting
a. Direct: belasting geheven bij degene die belasting in portemonnee.
b. Indirect: voor wie belasting is geheven, zijn betaling doorbelasten naar een
ander. Bv. Omzetbelasting. Dit betaald klant indirect
3. Tijdstip- en tijdvakbelasting
4. Aanslag- en aangiftebelasting
a. Aanslag: dient belastingplichtige zijn aangifte in bij Belastingdienst aangifte
verwerkt en belastingaanslag opgelegd pas nadat belastingplichtige aanslag
ontvangen, dan verschuldigde belasting betalen. (bv. Inkomstenbelasting)
b. Aangifte: belastingplichtige doet aangifte, maar eerst betalen op moment van
aangifte (bv. Loonbelasting)
5. Subjectieve en objectieve belastingen (subject=persoon, object=voorwerp)
1. Draagkrachtbeginsel: hoe hoger inkomen, hoe meer belasting
2. Profijtbeginsel: bv. Onderwijs: dit heeft nut voor iedereen
3. Beginsel van de minste pijn: bv. De ingehouden loonbelasting is voorheffing op uiteindelijk
verschuldigde inkomstenbelasting (de belastingplichtige ziet niet wat voor belasting)
4. Beginsel van bevoorrechte verkrijging: bv. Loterijwinst of erfenis.
- Verticale werking(van grondrecht): de bescherming in relatie tussen overheid en burger.
- Horizontale werking: handhaving van grondrechten tussen burgers en/of rechtspersonen
onderling.
,- Wetten maken duurt relatief lang, uitvoeringsbesluit of uitvoeringsregeling minder formeel
en dus minder lang mag niet in strijd zijn met de wet.
- Als wet tot stand, dan toelichting om onduidelijkheden te voorkomen. als niet duidelijk
staatssecretaris van Financiën besluit aangeven hoe hij denkt dat wetgeving moet worden
uitgelegd. worden ook wel pseudowetgeving genoemd.
- Partijen binnen het belastingrecht
1. Wetgever
2e kamer kan wetvoorstellen indienen/wijzigen. 1 ste kamer kan wetvoorstellen
goedkeuren.
2. Belastingdienst
Compliance: houdt in dat belastingplichtige, de regelgeving zo veel mogelijk uit zichzelf
nakomt
o Horizontaal toezicht: gebaseerd op aanname dat aangifte deskundig en correct
zijn.
3. Belastingplichtige
Iedere belastingplichtige heeft bepaalde rechten en plichten terug te vinden in de
Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR), en Algemene wet bestuursrecht (Awb)
4. Belastingadviseur
5. Belastingrechter
, H3 Raamwerk Wet IB
Belastingplicht
- Binnenlandse belastingplichtigen(inkomen vanuit buitenland): betalen NL
inkomstenbelasting (woonplaatsbeginsel)
- Buitenlandse belastingplichtigen(inkomen in NL, wonen buitenland): slechts belastingplichtig
over deel dat ze uit NL hebben genoten. (bronstaatbeginsel)
o kan leiden tot dubbele belastingheffing
- fiscale woonplaats wordt bepaald door sociaal economisch middelpunt
- Wet IB kent 2 woonplaatsficties
1. Als binnen jaar weer terug in NL, dan binnenlands belastingplichtig, behalve als
bij een lidstaat van de EU of echt in buitenland gewoond.
2. Diplomatenfictie: NL ambtenaar in buitenland gaan werken, voor bepaalde
voorwaarden geacht in NL te zijn blijven wonen.
Inkomen en tarieven
Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning
Het verschuldigde percentage aan inkomstenbelasting over eerste twee schijven wordt verhoogd
met premie volksverzekeringen dit samen met de tarieven vormt de inkomensheffing
Zie VB blz 89
Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
Aandelenbelang van min 5% in een rechtspersoon, heb je te maken met belastingheffing box 2:
26,90%.
Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
- Als je privé een behoorlijk vermogen bezit, moet je inkomstenbelasting voldoen.
- Belasting in box 3 is 31%.
- Verzamelinkomsten zijn inkomen uit werk en woning, het inkomen uit aanmerkelijk belang
en belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.
Heffingskortingen
- Eerst verschuldigde belasting per box berekend. dan verschuldigde inkomstenbelasting
gelijk aan som van belasting die in verschillende boxen zijn uitgerekend dit wordt
vermeerderd met verschuldigde premie volksverzekeringen, op bv. AOW, Anw, en Wlz.
- Op Algemene Kinderbijslagwet geen premie geheven.
- Premie-inkomen is gelijk aan belastbaar inkomen.
- Premie-inkomen=belastbaar inkomen in box 1 max. 35.472
Op gecombineerde inkomensheffing is som van tarief voor inkomstenbelasting en
premiepercentage voor de volksverzekeringen.
Op gecombineerde inkomensheffing wordt gecombineerde heffingskorting
toegepast (art. 8,1 t/m 8.19 Wet IB)
o Nooit meer uitbetaling heffingskorting dan verschuldigd is, tenzij fiscaal partner
Diegene die minder verdient, vragen de kortingen aan via diegene die veel verdient
Uitbetalen van deze kortingen, worden afgebouwd naar nihil in 2023.
Door: Gwen Dokter
,H1 algemene inleiding
Inkomstenbronnen van overheid
1. Belasting
2. Retributies(bv. Rijbewijs)
3. Sociale premies
a. Premie volksverzekeringen (AOW)
b. Premies werknemersverzekering (WW)
4. Overige inkomsten (zoals verkoop gas)
- Publiekrecht is verhouding tussen overheid en burgers
- Privaatrecht is verhouding tussen burgers onderling.
- Materieel recht: de wijze waarop moet worden bepaald hoeveel belasting er verschuldigd is.
- Formeel recht: gaat over verhouding Belastingdienst-belastingplichtige. Bv. Aangifteplicht
1. Wetgeving voor centrale overheid en lagere overheden
2. Directe en indirecte belasting
a. Direct: belasting geheven bij degene die belasting in portemonnee.
b. Indirect: voor wie belasting is geheven, zijn betaling doorbelasten naar een
ander. Bv. Omzetbelasting. Dit betaald klant indirect
3. Tijdstip- en tijdvakbelasting
4. Aanslag- en aangiftebelasting
a. Aanslag: dient belastingplichtige zijn aangifte in bij Belastingdienst aangifte
verwerkt en belastingaanslag opgelegd pas nadat belastingplichtige aanslag
ontvangen, dan verschuldigde belasting betalen. (bv. Inkomstenbelasting)
b. Aangifte: belastingplichtige doet aangifte, maar eerst betalen op moment van
aangifte (bv. Loonbelasting)
5. Subjectieve en objectieve belastingen (subject=persoon, object=voorwerp)
1. Draagkrachtbeginsel: hoe hoger inkomen, hoe meer belasting
2. Profijtbeginsel: bv. Onderwijs: dit heeft nut voor iedereen
3. Beginsel van de minste pijn: bv. De ingehouden loonbelasting is voorheffing op uiteindelijk
verschuldigde inkomstenbelasting (de belastingplichtige ziet niet wat voor belasting)
4. Beginsel van bevoorrechte verkrijging: bv. Loterijwinst of erfenis.
- Verticale werking(van grondrecht): de bescherming in relatie tussen overheid en burger.
- Horizontale werking: handhaving van grondrechten tussen burgers en/of rechtspersonen
onderling.
,- Wetten maken duurt relatief lang, uitvoeringsbesluit of uitvoeringsregeling minder formeel
en dus minder lang mag niet in strijd zijn met de wet.
- Als wet tot stand, dan toelichting om onduidelijkheden te voorkomen. als niet duidelijk
staatssecretaris van Financiën besluit aangeven hoe hij denkt dat wetgeving moet worden
uitgelegd. worden ook wel pseudowetgeving genoemd.
- Partijen binnen het belastingrecht
1. Wetgever
2e kamer kan wetvoorstellen indienen/wijzigen. 1 ste kamer kan wetvoorstellen
goedkeuren.
2. Belastingdienst
Compliance: houdt in dat belastingplichtige, de regelgeving zo veel mogelijk uit zichzelf
nakomt
o Horizontaal toezicht: gebaseerd op aanname dat aangifte deskundig en correct
zijn.
3. Belastingplichtige
Iedere belastingplichtige heeft bepaalde rechten en plichten terug te vinden in de
Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR), en Algemene wet bestuursrecht (Awb)
4. Belastingadviseur
5. Belastingrechter
, H3 Raamwerk Wet IB
Belastingplicht
- Binnenlandse belastingplichtigen(inkomen vanuit buitenland): betalen NL
inkomstenbelasting (woonplaatsbeginsel)
- Buitenlandse belastingplichtigen(inkomen in NL, wonen buitenland): slechts belastingplichtig
over deel dat ze uit NL hebben genoten. (bronstaatbeginsel)
o kan leiden tot dubbele belastingheffing
- fiscale woonplaats wordt bepaald door sociaal economisch middelpunt
- Wet IB kent 2 woonplaatsficties
1. Als binnen jaar weer terug in NL, dan binnenlands belastingplichtig, behalve als
bij een lidstaat van de EU of echt in buitenland gewoond.
2. Diplomatenfictie: NL ambtenaar in buitenland gaan werken, voor bepaalde
voorwaarden geacht in NL te zijn blijven wonen.
Inkomen en tarieven
Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning
Het verschuldigde percentage aan inkomstenbelasting over eerste twee schijven wordt verhoogd
met premie volksverzekeringen dit samen met de tarieven vormt de inkomensheffing
Zie VB blz 89
Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
Aandelenbelang van min 5% in een rechtspersoon, heb je te maken met belastingheffing box 2:
26,90%.
Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
- Als je privé een behoorlijk vermogen bezit, moet je inkomstenbelasting voldoen.
- Belasting in box 3 is 31%.
- Verzamelinkomsten zijn inkomen uit werk en woning, het inkomen uit aanmerkelijk belang
en belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.
Heffingskortingen
- Eerst verschuldigde belasting per box berekend. dan verschuldigde inkomstenbelasting
gelijk aan som van belasting die in verschillende boxen zijn uitgerekend dit wordt
vermeerderd met verschuldigde premie volksverzekeringen, op bv. AOW, Anw, en Wlz.
- Op Algemene Kinderbijslagwet geen premie geheven.
- Premie-inkomen is gelijk aan belastbaar inkomen.
- Premie-inkomen=belastbaar inkomen in box 1 max. 35.472
Op gecombineerde inkomensheffing is som van tarief voor inkomstenbelasting en
premiepercentage voor de volksverzekeringen.
Op gecombineerde inkomensheffing wordt gecombineerde heffingskorting
toegepast (art. 8,1 t/m 8.19 Wet IB)
o Nooit meer uitbetaling heffingskorting dan verschuldigd is, tenzij fiscaal partner
Diegene die minder verdient, vragen de kortingen aan via diegene die veel verdient
Uitbetalen van deze kortingen, worden afgebouwd naar nihil in 2023.
