Controleleer week 6.2
Controleverklaringen, nvcos 700
Tentamen vindt plaats op school, maar op laptop van de HR
Betekenis controleverklaring:
Het maatschappelijk verkeer hecht waarde aan controleverklaringen omdat het hen
zekerheid geeft dat de voorliggende verantwoording in hoofdlijnen goed weergeeft
wat er feitelijk is gebeurd. Zij hoeven dus geen onderzoek meer te doen naar de
nauwkeurigheid/volledigheid van de informatie op zich.
o Naastjaarrekeningen zijn er ook nog andere verantwoordingen. Voorbeelden
hiervan zijn:
o Opgave schade bij brand
o Opgave aantal abonnees ivm reclamevergoedingen
o Tussentijdse overzichten voor een bank
Controleverklaringen:
o In NL kennen we maar een beperkt aantal soort verklaringen:
Controleverklaringen
Beoordelingsverklaringen
Samenstelverklaringen
o Wij zullen hierna in deze module het uitsluitend hebben over de
controleverklaring en ook alleen in de jaarrekening.
o In de volgende sheets is te zien dat wij qua strekking van de
controleverklaring er maar vier opties zullen zijn.
Strekking verklaringen
o Goedkeurend
(met of zonder toelichtende paragraaf – verplichte/onverplichte)
o Afkeurend
o Met beperking
(bij voldoende en onvoldoende controleinformatie)
o Oordeelsonthouding
Strekking
De strekking van de verklaring wordt feitelijk bepaald door 2 factoren:
o Is het een afwijking (fout: er staat dit maar het moet dat zijn) of is het een
onzekerheid (dat we niet weten of een post of toelichting fout dan wel goed
is)
o De grootte van de materialiteit
Afwijking
Afwijkingen zijn posten die qua bedrag en/of toelichting aanwijsbaar fout zijn. Met andere
woorden er is voldoende controle-informatie om vast te stellen dat er een afwijking is.
Voorbeelden:
o Post in de jaarrekening had een ander bedrag moeten zijn
, o Iets is niet of verkeerd toegelicht wat volgens de verslaggevingsvoorschriften
(meestal BW2 titel 9) wel had gemoeten
o Een voorziening is niet opgenomen of tegen een verkeerd bedrag
o Een post is onder een andere post gezet (Classificatie is dan fout; bijv. onder
schulden op k.t. in plaats van langlopende leningen)
o Etc.
Onzekerheden
Wanneer er sprake is van onzekerheid dan spreken wij van onvoldoende controle-
informatie. De accountant kan dan niet vast stellen of de post goed of fout is.
De onzekerheid kan door twee zaken komen:
a. De administratieve organisatie is dermate slecht of afwezig dat geen zekerheid over
de post bestaat, bijv. onvoldoende CTFS of onvoldoende general controls. We
spreken dan over onzekerheid in de controle
b. Er is een gebeurtenis waar het bedrijf niets aan kan doen dat het onzeker is en pas op
een later moment daar duidelijkheid over komt én het is niet te verwijten aan het
bedrijf. Ze hebben al het mogelijke gedaan om zekerheid te verkrijgen. We spreken
dan over onzekerheid in de verantwoording.
Onzekerheden in de controle
Als er bijvoorbeeld geen essentiële functiescheidingen aanwezig zijn binnen een
bedrijf, zal vaak geen harde uitspraak gedaan kunnen worden door de accountant of
de opbrengsten wel volledig zijn verantwoord dan wel dat de kosten nauwkeurig
(niet te hoog) zijn.
a. Hij kan dan als het bedrag waar het om gaat in de jaarrekening of het deel
daarvan waarover onzekerheid bestaat, niet met voldoende controle-informatie
vaststellen.
b. Afhankelijk van de omvang van de post in vergelijking met de materialiteit (stel
groter dan de materialiteit) kan hij in principe dan geen goedkeurende maar ook
geen afkeurende verklaring geven want hij kan niet vaststellen of de post fout is
Onzekerheden in de verantwoording
Het bedrijf moet alles hebben gedaan om voldoende controle-informatie te krijgen
(zelfs als dat met eigen levensgevaar is). Pas als dan nog niet voldoende zekerheid is
dan spreken we van onzekerheid in de verantwoording
Voorbeelden:
- Claims waar onduidelijk is of de claim zal worden toegewezen (terecht is) en zo ja,
welke bedrag is daar dan mee gemoeid.
- Rechtszaak loopt nog waardoor onduidelijk is wat uitkomst zal zijn
- Op subsidieverzoek voor al gedane uitgaven wordt pas veel later na de balansdatum
een beslissing door de subsidieverstrekker genomen
- Mogelijke discontinuïteit (zie aparte sheet later)
- Etc.
Als zo’n situatie speelt dan moet het bedrijf als het materieel of van diepgaande
invloed is deze post uitgebreid toelichten in hun jaarrekening!
Doen ze dat?
Controleverklaringen, nvcos 700
Tentamen vindt plaats op school, maar op laptop van de HR
Betekenis controleverklaring:
Het maatschappelijk verkeer hecht waarde aan controleverklaringen omdat het hen
zekerheid geeft dat de voorliggende verantwoording in hoofdlijnen goed weergeeft
wat er feitelijk is gebeurd. Zij hoeven dus geen onderzoek meer te doen naar de
nauwkeurigheid/volledigheid van de informatie op zich.
o Naastjaarrekeningen zijn er ook nog andere verantwoordingen. Voorbeelden
hiervan zijn:
o Opgave schade bij brand
o Opgave aantal abonnees ivm reclamevergoedingen
o Tussentijdse overzichten voor een bank
Controleverklaringen:
o In NL kennen we maar een beperkt aantal soort verklaringen:
Controleverklaringen
Beoordelingsverklaringen
Samenstelverklaringen
o Wij zullen hierna in deze module het uitsluitend hebben over de
controleverklaring en ook alleen in de jaarrekening.
o In de volgende sheets is te zien dat wij qua strekking van de
controleverklaring er maar vier opties zullen zijn.
Strekking verklaringen
o Goedkeurend
(met of zonder toelichtende paragraaf – verplichte/onverplichte)
o Afkeurend
o Met beperking
(bij voldoende en onvoldoende controleinformatie)
o Oordeelsonthouding
Strekking
De strekking van de verklaring wordt feitelijk bepaald door 2 factoren:
o Is het een afwijking (fout: er staat dit maar het moet dat zijn) of is het een
onzekerheid (dat we niet weten of een post of toelichting fout dan wel goed
is)
o De grootte van de materialiteit
Afwijking
Afwijkingen zijn posten die qua bedrag en/of toelichting aanwijsbaar fout zijn. Met andere
woorden er is voldoende controle-informatie om vast te stellen dat er een afwijking is.
Voorbeelden:
o Post in de jaarrekening had een ander bedrag moeten zijn
, o Iets is niet of verkeerd toegelicht wat volgens de verslaggevingsvoorschriften
(meestal BW2 titel 9) wel had gemoeten
o Een voorziening is niet opgenomen of tegen een verkeerd bedrag
o Een post is onder een andere post gezet (Classificatie is dan fout; bijv. onder
schulden op k.t. in plaats van langlopende leningen)
o Etc.
Onzekerheden
Wanneer er sprake is van onzekerheid dan spreken wij van onvoldoende controle-
informatie. De accountant kan dan niet vast stellen of de post goed of fout is.
De onzekerheid kan door twee zaken komen:
a. De administratieve organisatie is dermate slecht of afwezig dat geen zekerheid over
de post bestaat, bijv. onvoldoende CTFS of onvoldoende general controls. We
spreken dan over onzekerheid in de controle
b. Er is een gebeurtenis waar het bedrijf niets aan kan doen dat het onzeker is en pas op
een later moment daar duidelijkheid over komt én het is niet te verwijten aan het
bedrijf. Ze hebben al het mogelijke gedaan om zekerheid te verkrijgen. We spreken
dan over onzekerheid in de verantwoording.
Onzekerheden in de controle
Als er bijvoorbeeld geen essentiële functiescheidingen aanwezig zijn binnen een
bedrijf, zal vaak geen harde uitspraak gedaan kunnen worden door de accountant of
de opbrengsten wel volledig zijn verantwoord dan wel dat de kosten nauwkeurig
(niet te hoog) zijn.
a. Hij kan dan als het bedrag waar het om gaat in de jaarrekening of het deel
daarvan waarover onzekerheid bestaat, niet met voldoende controle-informatie
vaststellen.
b. Afhankelijk van de omvang van de post in vergelijking met de materialiteit (stel
groter dan de materialiteit) kan hij in principe dan geen goedkeurende maar ook
geen afkeurende verklaring geven want hij kan niet vaststellen of de post fout is
Onzekerheden in de verantwoording
Het bedrijf moet alles hebben gedaan om voldoende controle-informatie te krijgen
(zelfs als dat met eigen levensgevaar is). Pas als dan nog niet voldoende zekerheid is
dan spreken we van onzekerheid in de verantwoording
Voorbeelden:
- Claims waar onduidelijk is of de claim zal worden toegewezen (terecht is) en zo ja,
welke bedrag is daar dan mee gemoeid.
- Rechtszaak loopt nog waardoor onduidelijk is wat uitkomst zal zijn
- Op subsidieverzoek voor al gedane uitgaven wordt pas veel later na de balansdatum
een beslissing door de subsidieverstrekker genomen
- Mogelijke discontinuïteit (zie aparte sheet later)
- Etc.
Als zo’n situatie speelt dan moet het bedrijf als het materieel of van diepgaande
invloed is deze post uitgebreid toelichten in hun jaarrekening!
Doen ze dat?
