Samenvatting fiscaliteit VPB / OB
Week 1
Belastingsubjecten:
• Binnenlands belastingplichtigen (art. 2 VPB)
• Buitenlands belastingplichtigen (art. 3 VPB)
• Subjectieve vrijstellingen (art. 5 VPB)
Binnenlands belastingplichtig:
In Nederland gevestigd Als hier feitelijke leiding
Of als het naar Nederlands recht is opgericht (lid 4)
En genoemd in art. 2 lid 1 VPB
NV, BV, open CV, vennootschap met in aandelen verdeeld kapitaal
Coöperaties
OWM zoals verzekeringsmaatschappij
Vereniging en stichting mbt volkshuisvesting
Vereniging/stichting alleen indien ze onderneming drijft (art 4 vpb)
Fonds voor gemene rekening
Publiekrechtelijke rechtspersonen voor zover ze een onderneming drijven
Buitenlands belastingplichtigen:
In het buitenland gevestigd
Nederlands inkomen geniet en
Genoemd in art. 3 Vpb
Vb. Duitse Gmbh verkoopt biertafels in Duitsland en heeft een vestiging in Alkmaar
Subjectieve vrijstellingen (art. 5 VPB):
Lichaam is niet belastingplichtig
Art. 5 VPB:
- Pensioenlichamen, waarvan aandelen niet voor >10% in bezit directie of hun familieleden
- Zorginstellingen (ziekenhuizen, verzorgingshuizen etc.)
- Bibliotheken
- Ziektekostenverzekeraars voor zover ze geen winst beogen
Subjectieve vrijstellingen (art. 6 VPB):
Art. 6 VPB:
Vereniging/stichting met kleine winst is vrijgesteld (winst < 15.000 of samen met winsten afgelopen 4
jaar < 75.000)
Art. 6a VPB:
Vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) is vrijgesteld van VPB
- Enige doel is beleggen van geld/goederen
- Er wordt geen dividendbelasting ingehouden op uitgekeerde winsten
,Tarief (art. 22 VPB):
Winst
0 - 245.000 15%
245.000 - 25%
Dividendbelasting = voorheffing (art. 25 VPB)
Berekening belastbaar bedrag:
Objectieve belastingplicht (art. 7 VPB):
• Vennootschapsbelasting wordt geheven over belastbaar bedrag
Stap 1: fiscale winstberekening
Stap 2: fiscale winst bepalen
Stap 3: belastbaar bedrag bepalen
Belastbaar bedrag (art. 7 VPB):
Fiscale winst …..
Af: Aftrekbare giften …..
-----------
Belastbare winst …..
Af: te verrekenen verliezen …..
-----------
Belastbaar bedrag ……
-----------
, Giften (art. 16 jo. 7 VPB):
- Geen kosten, dus altijd bij de winst tellen
- Giften aan algemeen nut beogende instellingen na bepalen fiscale winst in mindering
Max. 50% van de winst
Max. € 100.000
Verliezen (art 20 jo. VPB):
Als belastbare winst in een jaar negatief is mag die worden verrekend met
- Voorgaande jaar
- 6 volgende jaren
Oudste verlies wordt eerst verrekend
Voorbeeld verliesverrekening:
Schakelbepaling (art. 8 VPB):
Sommige artikelen i.v.m. winst uit onderneming in de inkomstenbelasting zijn via art. 8 Vpb ook van
toepassing op winstbepaling in de vennootschapsbelasting
- Niet aftrekbare kosten (3.14 IB)
- Beperkt aftrekbare kosten (3.15 IB) let op: art. 8 lid 5 vpb
- Afschrijving (3.30 + 3.30a IB)
- Investeringsaftrek + desinvesteringsbijtelling (3.41 + 3.47 IB)
- Herinvesteringsreserve (3.54 IB)
- Kostenegalisatiereserve (3.53 IB)
Week 1
Belastingsubjecten:
• Binnenlands belastingplichtigen (art. 2 VPB)
• Buitenlands belastingplichtigen (art. 3 VPB)
• Subjectieve vrijstellingen (art. 5 VPB)
Binnenlands belastingplichtig:
In Nederland gevestigd Als hier feitelijke leiding
Of als het naar Nederlands recht is opgericht (lid 4)
En genoemd in art. 2 lid 1 VPB
NV, BV, open CV, vennootschap met in aandelen verdeeld kapitaal
Coöperaties
OWM zoals verzekeringsmaatschappij
Vereniging en stichting mbt volkshuisvesting
Vereniging/stichting alleen indien ze onderneming drijft (art 4 vpb)
Fonds voor gemene rekening
Publiekrechtelijke rechtspersonen voor zover ze een onderneming drijven
Buitenlands belastingplichtigen:
In het buitenland gevestigd
Nederlands inkomen geniet en
Genoemd in art. 3 Vpb
Vb. Duitse Gmbh verkoopt biertafels in Duitsland en heeft een vestiging in Alkmaar
Subjectieve vrijstellingen (art. 5 VPB):
Lichaam is niet belastingplichtig
Art. 5 VPB:
- Pensioenlichamen, waarvan aandelen niet voor >10% in bezit directie of hun familieleden
- Zorginstellingen (ziekenhuizen, verzorgingshuizen etc.)
- Bibliotheken
- Ziektekostenverzekeraars voor zover ze geen winst beogen
Subjectieve vrijstellingen (art. 6 VPB):
Art. 6 VPB:
Vereniging/stichting met kleine winst is vrijgesteld (winst < 15.000 of samen met winsten afgelopen 4
jaar < 75.000)
Art. 6a VPB:
Vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) is vrijgesteld van VPB
- Enige doel is beleggen van geld/goederen
- Er wordt geen dividendbelasting ingehouden op uitgekeerde winsten
,Tarief (art. 22 VPB):
Winst
0 - 245.000 15%
245.000 - 25%
Dividendbelasting = voorheffing (art. 25 VPB)
Berekening belastbaar bedrag:
Objectieve belastingplicht (art. 7 VPB):
• Vennootschapsbelasting wordt geheven over belastbaar bedrag
Stap 1: fiscale winstberekening
Stap 2: fiscale winst bepalen
Stap 3: belastbaar bedrag bepalen
Belastbaar bedrag (art. 7 VPB):
Fiscale winst …..
Af: Aftrekbare giften …..
-----------
Belastbare winst …..
Af: te verrekenen verliezen …..
-----------
Belastbaar bedrag ……
-----------
, Giften (art. 16 jo. 7 VPB):
- Geen kosten, dus altijd bij de winst tellen
- Giften aan algemeen nut beogende instellingen na bepalen fiscale winst in mindering
Max. 50% van de winst
Max. € 100.000
Verliezen (art 20 jo. VPB):
Als belastbare winst in een jaar negatief is mag die worden verrekend met
- Voorgaande jaar
- 6 volgende jaren
Oudste verlies wordt eerst verrekend
Voorbeeld verliesverrekening:
Schakelbepaling (art. 8 VPB):
Sommige artikelen i.v.m. winst uit onderneming in de inkomstenbelasting zijn via art. 8 Vpb ook van
toepassing op winstbepaling in de vennootschapsbelasting
- Niet aftrekbare kosten (3.14 IB)
- Beperkt aftrekbare kosten (3.15 IB) let op: art. 8 lid 5 vpb
- Afschrijving (3.30 + 3.30a IB)
- Investeringsaftrek + desinvesteringsbijtelling (3.41 + 3.47 IB)
- Herinvesteringsreserve (3.54 IB)
- Kostenegalisatiereserve (3.53 IB)
